|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ХОСТИНГА У НЕРЕЗИДЕНТА?
Компания приобретает хостинг (услуга по предоставлению электронного адреса, предоставления памяти и т. д.) у нерезидента (Америка, Россия). Какие налоговые обязательства возникают?
Под хостингом, как правило, понимают услугу по размещению сайта на дисковом пространстве сервера фирмы-провайдера, подключенного к Интернету, и предоставление различных услуг для работы с ним. Согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса обложению КПН у источника выплаты не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе следующие виды доходов: - доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан; - доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении доходов от оказания туристских услуг физическому лицу на территории государства с льготным налогообложением нерезидентом, зарегистрированным на территории такого государства. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации, учитывая, что сервер (а) находятся за пределами Республики Казахстан, у компании при приобретении у нерезидента хостинга обязательств по уплате КПН за нерезидента не возникает. Пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно пункту 1 статьи 228 Налогового кодекса, плательщиками налога на добавленную стоимость являются: 1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан; 2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Таким образом, обязательства по уплате НДС за нерезидента могут возникнуть только у налогоплательщика, состоящего на регистрационном учете по НДС и приобретающего у нерезидента работы и/или услуги, при условии признания местом приобретения данных работ и/или услуг Республики Казахстан. Согласно статье 232 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг для целей исчисления НДС определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 236 (276-5) Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1 - 4 пункта 2 статьи 236 (276-5) Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации учитывая, что услуга по предоставлению хостинга не отражена в подпунктах 1 - 4 пункта 2 статьи 236 (276-5) Налогового кодекса, у компании обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |