Возможно ли отнесение на вычеты затрат по фискальному чеку? (А. Гридин, 27 марта 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ВОЗМОЖНО ЛИ ОТНЕСЕНИЕ НА ВЫЧЕТЫ ЗАТРАТ ПО ФИСКАЛЬНОМУ ЧЕКУ?

ТОО на общеустановленном режиме, плательщик НДС. У ТОО имеется арендованный автотранспорт, который часто выезжает за пределы РК. Соответственно машина заправляется на заправках России. Как учитывать расходы по ГСМ, если на заправках выдают только чеки? Можно ли относить на вычет по КПН суммы по фискальному чеку?

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Пунктом 3 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» определено, что первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;

7) идентификационный номер.

Согласно подпункту 5 статьи 644 Налогового кодекса, контрольный чек - это первичный учетный документ ККМ, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета.

На основании вышеизложенного, учитывая, что фискальный чек подтверждает лишь факт осуществления денежного расчета между продавцом и покупателем и не содержит всех обязательных для первичного документа реквизитов (данных), он не может быть признан документом, дающим основания для отнесения на вычеты расходов в налоговом учете.

В связи с чем, для устранения налоговых рисков при покупке ГСМ на заправочных станциях необходимо также просить выписать товарный чек (накладную), который вместе с фискальным чеком будет служить основанием к вычету по налоговому учету расходов на приобретение ГСМ.