Какую годовую ФНО необходимо сдать организации, оказывающей медицинские услуги? (А. Дорохова, 30 марта 2015 г.) (утратил силу)

А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, CIPA, ДипИФР

КАКУЮ ГОДОВУЮ ФНО НЕОБХОДИМО СДАТЬ ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ?

Бухгалтер столкнулась с проблемой составления декларации по форме 130.00. Медицинское учреждение оказывает медицинские услуги на платной основе. В 2013 году предоставляли форму 140.00. В этом году возник вопрос: в какой строке формы 130.00 указывать доход, полученный от медицинских услуг? По строке 130.00.13?

Нормативная база. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 130.00), утвержденными Приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан декларация составляется некоммерческими организациями, соответствующими условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса, за исключением акционерных обществ учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 134 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

Положения Налогового кодекса. Налогоплательщики, являющиеся в соответствии со статьей 135 Налогового кодекса организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100%.

Для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в настоящем пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90% совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных;

2) оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению;

3) деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

4) библиотечное обслуживание.

Вышеуказанные доходы организаций, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

При нарушении условий, предусмотренных указанной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном Налоговым кодексом.

То есть в рассматриваемой ситуации речь идет не о некоммерческой организации, а по всей вероятности об организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере.

Комментарии. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденными Приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

государственных учреждений;

некоммерческих организаций, соответствующих условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса;

недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Форма декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 140.00) в соответствии с Приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 31.07.14 г. № 327 была исключена из форм налоговой отчетности.

Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере составляет декларацию по корпоративному подоходному налогу за 2014 год по форме 100.00.

В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденными приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан в разделе «Совокупный годовой доход в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса, а также сумма дохода страховой, перестраховочной организации, определяемая в соответствии со статьей 89-1 Налогового кодекса.

Таким образом, доход от оказания медицинских услуг будет отражен в ФНО 100.00 в строке 100.00.001.