Какая сумма оплаты указывается в трудовом договоре и как рассчитываются налоги? (Г. Шахворостова, 30 марта 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКАЯ СУММА ОПЛАТЫ УКАЗЫВАЕТСЯ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ И КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ НАЛОГИ?

При заключении трудового договора, какую сумму зарплаты нужно указывать в договоре: к начислению (с налогами) или сумму к выдаче? Например, у работника зарплата - 100 000 на руки. В договоре указать эти 100 000 тенге или 120 820 тенге? В 2014 году МЗП было другое, и сумма с налогами была 120 990 тенге, если в договоре была указана сумма 120 990 тенге, то компания не может ее поменять, и в этом году в связи с изменением МЗП сумма к выдаче станет больше на 138 тенге. Компании тогда заключить дополнительное соглашение на 2015 год, где изменить сумму к начислению на 120 820 тенге, чтоб выходило к выдаче ровно 100 000 тенге? Или все-таки заключить договор на 100 000 тенге, а в 1С в начислениях поставить так же 100 000 тенге и вид расчета - оклад от обратного? И если поставить оклад от обратного, то будет ли программа правильно считать?

Согласно Трудовому кодексу трудовой договор должен содержать размер и иные условия оплаты труда. Работодатель вправе устанавливать размер оплаты труда на основе тарифной, бестарифной или смешанной системы. Способы начисления налогов могут быть как по прямому методу, когда налоги удерживаются из установленной суммы, так и по обратному методу, когда от суммы к выплате рассчитываются налоги. То есть трудовым договором оплата труда может быть предусмотрена как в сумме начисления (то есть «неочищенная» сумма от налогов и платежей), как это делается в большинстве случаев, так в сумме к выплате на руки (то есть в данном случае, на эту сумму «накручиваются» налоги и платежи) - нормам действующего законодательства это не будет противоречить. Главное значение здесь имеет только правильно удержание сумм налогов и платежей.

Если трудовым договором будет предусмотрена оплата труда в виде суммы к выплате на руки в размере 100 000 тенге, то за полностью отработанный период месяца будет произведен следующий расчет.

1. Работник имеет право на вычет в размере одной МЗП.

Для этого используем формулу:

СН = (СВ - 0,1 МЗП) / 0,81 (в сокращенном варианте)

или

СВ = СН - 0,1СН - 0,1 × (0,9СН - МЗП)

где

СВ - сумма дохода, выплачиваемая на руки, которая известна и равна 100 000 тенге;

СН - неизвестная сумма начисления;

0,1СН - сумма удерживаемого ОПВ;

0,1 × (0,9 СН - МЗП) - сумма удерживаемого ИПН.

СН = (100 000 - 0,1 × 21 364) / 0,81 = 120 819 тенге

ОПВ = 12 082 тенге (120 819 × 10%)

ИПН = 8 737 тенге (120 819 - 12 082 - 21 364) × 10%.

Проверим: 120 819 - 12 082 - 8 737 = 100 000 тенге.

2. Если работник не имеет право на вычет в размере одной МЗП.

Для этого используем формулу:

СН = СВ / 0,81.

СН = 100 000 / 0,81 = 123 457 тенге.

ОПВ = 12 346 тенге (123 457 × 10%).

ИПН = 11 111 тенге (123 457 - 12 346) × 10%

Проверим: 123 457 - 12 346 - 11 111 = 100 000 тенге.

Рассчитанная сумма начисления отражается в бухгалтерском учете проводками:

1 вариант.

Дебет-7210; Кредит-3350 - 120 819 тенге (начислена сумма заработной платы)

Дебет-3350; Кредит-3120 - 8 737 тенге (начислен ИПН)

Дебет-3350; Кредит-3220 - 12 082 тенге (начислены ОПВ).

Кроме того,

Дебет-7210; Кредит-3150 - 6 524 тенге (начислен социальный налог 11% за минусом СО)

Дебет-7210; Кредит-3210 - 5 437 тенге (начислены социальные отчисления 5%).

2 вариант.

Дебет-7210; Кредит-3350 - 123 457 тенге (начислена сумма заработной платы)

Дебет-3350; Кредит-3120 - 11 111 тенге (начислен ИПН)

Дебет-3350; Кредит-3220 - 12 346 тенге (начислены ОПВ).

Кроме того,

Дебет-7210; Кредит-3150 - 6 666 тенге (начислен социальный налог 11% за минусом СО)

Дебет-7210; Кредит-3210 - 5 556 тенге (начислены социальные отчисления 5%).

Если же трудовым договором будет предусмотрена оплата труда способом прямого начисления, то есть с учетом налогов и платежей, то расчет налогов будет производиться от указанной суммы, и в данном случае совершенно не имеет никакого значения, какой размер МЗП установлен на текущий год. Естественно, если размер МЗП увеличивается, то при исчислении уменьшается сумма ИПН и увеличивается сумма к выплате на руки, общая же сумма начисления с предыдущим годом не меняется. То есть компания платит меньшую сумму ИПН, но большую сумму к выплате на руки. Вносить дополнения или изменения в трудовой договор в случае изменения размера МЗП не требуется. Такие изменения вносятся в случае существенных изменений размера должностного оклада.

Поэтому, если трудовым договором будет предусмотрен оклад в размере 120 820 тенге или 120 990 тенге с учетом налогов и платежей, то расчет будет производиться от этих сумм:

1 вариант (расчет с правом на вычет в размере МЗП)

ОПВ = 12 082 тенге (120 820 × 10%)

ИПН = 8 737 тенге (120 820 - 12 082 - 21 364) × 10%

К выплате на руки: 120 820 - 12 082 - 8 737 = 100 001 тенге.

2 вариант (расчет с правом на вычет в размере МЗП)

ОПВ = 12 099 тенге (120 990 × 10%)

ИПН = 8 753 тенге (120 990 - 12 099 - 21 364) × 10%

К выплате на руки: 120 990 - 12 099 - 8 753 = 100 138 тенге.

И в завершении: правильно ли будет производиться расчет в программе 1С, зависит от настройки программы по заданным параметрам.