Какие изменения в 2015 году произошли по уплате НДС и предоставлению налоговой отчетности при импорте товаров с территории РФ? (А. Гридин, 30 января 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В 2015 ГОДУ ПРОИЗОШЛИ ПО УПЛАТЕ НДС И ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ С ТЕРРИТОРИИ РФ?

ТОО занимается добычей камня ракушечника. В феврале ТОО планирует приобрести из России камнерезный станок для пиления камня. Какие обязательства возникают у ТОО с 1 января 2015 года? Как платить НДС, и какие формы отчетности нужно сдать по данной операции?

Порядок уплаты НДС на импорт и представления заявления формы 328.00 и декларации формы 320.00 в 2015 году по сравнению с 2014 годом претерпел некоторые изменения.

Согласно пункту 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе являются, в том числе юридические лица-резиденты, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза.

В соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) на бумажном носителе и в электронном виде либо электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо электронном виде.

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждаются уполномоченным органом;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам

3) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена Таможенного союза на территорию Республики Казахстан. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств оформление этих документов не предусмотрено законодательством Республики Казахстан;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза.

Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося государством-членом Таможенного союза, то вместо счета-фактуры представляется иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства - члена Таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей - договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

Пунктом 3-1 статьи 276-20 Налогового кодекса определено, что декларация по косвенным налогам по импортированным товарам на бумажном носителе и в электронном виде, заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде представляются:

1) физическими лицами, импортирующими на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза транспортные средства;

2) лицами, импортирующими на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза товары с освобождением от уплаты налога на добавленную стоимость и (или) иным способом уплаты в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;

3) налогоплательщиком в случае, предусмотренном подпунктом 2 пункта 2 статьи 276-22 Налогового кодекса;

4) налогоплательщиком в случае, предусмотренном пунктом 8 статьи 276-8 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3-2 статьи 276-20 Налогового кодекса, при представлении декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления (заявлений) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронном виде документы, указанные в подпунктах 2 - 8 пункта 3 настоящей статьи, не представляются.

Положение настоящего пункта не применяется в случаях, установленных пунктом 3-1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 276-20 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

На основании вышеизложенного, в 2015 году для определенных категорий плательщиков Налоговым кодексом предусматривается возможность предоставления заявления формы 328.00 и декларации формы 320.00 только в электронном виде.