|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР
ДОЛЖНЫ ЛИ СОВПАДАТЬ СУММЫ ПРИЛОЖЕНИЯ 300.08 СО СТРОКОЙ 300.00.013 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?
Как отразить в строке 300.00.013 формы 300.00 данные из приложения 8? В приложении 8 компания заполняет все счета-фактуры, полученные с НДС и «Без НДС». В строке 300.00.013 товары, работы, услуги, приобретенные с НДС в РК и сумма НДС. Возможно ли разница в данной строке с приложением 8?
Нормативная база. При составлении декларации по налогу на добавленную стоимость за 2015 год следует руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) утвержденными приказом Министра Финансов РК. Согласно пункту 42 Правил, форма 300.08 - Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначена для отражения сведений о счетах - фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг, данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению. Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода (далее - Реестр) представляется также комиссионерами, комитентами, поверенными, доверителями, экспедиторами, участниками договора о совместной деятельности. Не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал, представительство. Вместе с тем согласно пункту 16 Правил в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»: 1) в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан; 2) в строке 300.00.013 В указывается общая сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Положения НК. В соответствии с подпунктами 7, 8, 8-1, 9, 10 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая: выделена отдельно в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика; выделена отдельно в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий: наличие посадочного талона или документа, подтверждающего факт проезда на воздушном транспорте, выданного перевозчиком; наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета; выделена отдельно в электронном проездном документе, выдаваемом на железнодорожном транспорте, с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика при одновременном выполнении следующих условий: наличие посадочного талона, выданного перевозчиком; наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного проездного документа; указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки; в случаях, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, указана в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта. Выводы. Исходя из положений Правил в форме 300.08 отражаются только счета-фактуры по приобретенным товарам, работам и услугам на территории РК как с налогом на добавленную стоимость, так и счета-фактуры «без НДС», тогда как НДС относится в зачет по билетам, по коммунальным услугам и по инвентаризационной описи с учетом положений статьи 256 Налогового кодекса, которые в свою очередь не отражаются в форме 300.08. Кроме того Правилами не установлено перенос общей суммы строк формы 300.08 в строки 300.00.013 А и 300.00.013 В основной формы декларации.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |