Как исчисляется КПН в филиале нерезидента, осуществляющего деятельность на территории РК? (Ольга О, 8 февраля 2019 г.)

Как исчисляется КПН в филиале нерезидента, осуществляющего деятельность на территории РК?

(Ольга О, аудитор РК, DipIFR, CIPA, САР, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит», 8 февраля 2019 г.)

Филиал иностранной компании, открытый для реализации проекта реконструкции насосных станций в РК, договор заключен с ГПХ на ПХВ через инвестирование проекта Евразийским банком реконструкции и развития. Изначально договор заключен с головной компанией в Германии, но так как ГПХ не может переводить средства за границу, так как работает через казначейство, головная компания открыла филиал в РК с постановкой на учет по НДС для расчетов за работы и выставления счетов-фактур для заказчика, приобретение материалов для строительства. По деятельности за 2018 год у филиала получается доход, и нужно оплачивать КПН 20% и налог с чистой прибыли 5% (так как есть соглашение с Германией во избежание двойного налогообложения). Исчисляет ли налоги по КПН филиал, и какими документами нужно принять расходы на вычеты в РК, понесенные головной компанией за пределами РК, это - транспортные, фрилансеры, мобильная связь, услуги экспертов и т. д.?

Согласно статье 220 Налогового кодекса филиал иностранной компании, осуществляющей деятельность на территории РК, образует постоянное учреждение нерезидента. При этом, согласно статье 651 Налогового кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями настоящей статьи и статей 224 - 293, 299 - 315 настоящего Кодекса (как у резидентов РК плюс КПН на чистый доход).

Совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:

1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 644 настоящего Кодекса;

2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 226 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1 части первой настоящего пункта;

3) доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через работников или другой нанятый персонал;