|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Умай, CAP, ДипИФР, Профессиональный бухгалтер РК
КАК ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ ПРОШЛЫХ ЛЕТ В ТЕКУЩЕМ ПЕРИОДЕ?
Как правильно признать расходы прошлых лет в этом году? Какие необходимо внести изменения в бухгалтерскую, налоговую отчетность?
Законодательная база. Согласно статье 132 Налогового кодекса: 1. Если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 90 настоящего Кодекса, доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях: 1) полного или частичного возврата товаров; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора; 6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи; 7) предусмотренного статьей 130-2 настоящего Кодекса превышения доходов по долгосрочному контракту в целях налогообложения в течение срока действия контракта над доходами по такому контракту, определенными в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом корректировка производится путем уменьшения дохода в размере такого превышения. 2. Корректировка дохода производится налогоплательщиком - кредитором при списании требования с: юридического лица; индивидуального предпринимателя; юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения. Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях: 1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса; 2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда. Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования; 2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию. К требованиям, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, положения настоящего пункта не применяются. 3. Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса. 4. Если иное не установлено настоящим пунктом, корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи. Корректировка доходов и вычетов в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 настоящей статьи производится в налоговом периоде, в котором истекает срок действия долгосрочного контракта. Разъяснения специалиста, комментарии. В вашем случае, если происходит корректировка расходов согласно: 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора. Выводы. Изменение условий сделки должно оформляться дополнительным соглашением к договору. Компания должна выписать документы текущей датой, как дополнительный счет-фактуру и акт выполненных работ. В таком случае можно отразить данный счет-фактуру в текущем налоговом периоде в налоговом учете и бухгалтерском учете. В формах 300.00 и 100.00 в текущем налоговом периоде. Если же получены документы за прошлые налоговые периоды, то их следует отражать в бухгалтерском учете с корреспонденцией счета 5520 (НПР прошлых лет). В налоговых декларациях 100.00 и 300.00 эти документы должны быть отражены в соответствующих налоговых периодах, необходимо подать дополнительные декларации.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |