Как отразить в учете дивиденды резиденту и нерезиденту? (А. Жумашева, 12 декабря 2019 г.)

Как отразить в учете дивиденды резиденту и нерезиденту?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 12 декабря 2019 г.)

Учредителями ТОО являются - казахстанская компания 50% и корейская компания 50%. Учредители решили, чтобы за 2019 год им начисли и выплатили дивиденды. как правильно сделать расчет дивидендов и отразить в бухгалтерском и налоговом учете? ТОО не является недропользователем, учредители владеют долями участия более 3-х лет.

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса к дивидендам относится доход:

в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;

от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

Выплата начисленных дивидендов производится в соответствии с порядком, предусмотренным уставными документами ТОО.

На основании пункта 1 статьи 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности а квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества». В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

При этом законодательством РК не запрещено распределение чистой прибыли за предыдущие периоды. Таким образом, ТОО может распределить и выплатить участнику нераспределенную прибыль, сложившуюся по результатам деятельности за все предыдущие периоды. Для осуществления выплаты, необходимо провести собрание учредителей, по итогам которого принять решение участника, о распределении чистой прибыли участнику ТОО.