Надо ли уплачивать ОПВ, СН, СО, отчисления и взносы на ОСМС при отсутствии деятельности у субъектов на упрощенном режиме с 1 июля 2023 года (М. Полинкевич, 17 августа 2023 г.)

М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК,

профессиональный бухгалтер РК

НАДО ЛИ УПЛАЧИВАТЬ ОПВ, СН, СО, ОТЧИСЛЕНИЯ И ВЗНОСЫ НА ОСМС

ПРИ ОТСУТСТВИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У СУБЪЕКТОВ НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ

С 1 ИЮЛЯ 2023 ГОДА

В связи с введением Социального кодекса с 1 июля 2023 года внесены изменения в некоторые нормативные акты. Разберем, какие изменения коснулись ИП и ТОО на упрощенном режиме при отсутствии деятельности. Должны ли они платить ОПВ, СН, СО, отчисления и взносы на ОСМС?

Специальный налоговый режим согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 680 Налогового кодекса устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, - при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Поскольку субъекты не ведут предпринимательскую деятельность, рассмотрим ситуацию при отсутствии работников, для случая, когда не возникает налогов, удерживаемых у источника выплаты, порядок исчисления по которым установлен главой 38 Налогового кодекса.

Социальный налог

Согласно пункту 2 статьи 688 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и главой 89-1 Налогового кодекса.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Исчисление налогов по упрощенной декларации согласно пункту 1 статьи 687 Налогового кодекса производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Вывод

Следовательно, при отсутствии дохода у ИП и ТОО на СНР на основе упрощенной декларации не возникает обязательств по оплате социального налога в связи с отсутствием объекта налогообложения за отчетный период для исчисления.

Обязательные пенсионные взносы (далее - ОПВ)

C 1 июля 2023 года для определения обязательств по обязательным пенсионным взносам следует руководствоваться главой 19 Кодекса Республики Казахстан от 20 апреля 2023 года № 224-VII «Социальный кодекс Республики Казахстан».

Согласно пункту 8 статьи 248 Социального кодекса: в доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.