Какие налоги должно уплачивать ТОО за использование сервиса лицензиара-резидента РФ? (Г. Дьяченко, 13 июня 2022 г.)

Какие налоги должно уплачивать ТОО за использование сервиса лицензиара-резидента РФ?
(Г. Дьяченко, профессиональный бухгалтер РК, 13 июня 2022 г.)

ТОО (Лицензиат) заключило договор с ООО Российской Федерации (Лицензиар). Согласно условиям договора Лицензиар предоставляет все элементы сервиса, включая API, скрипт, личный кабинет, а Лицензиат обязуется выплачивать Лицензиару вознаграждения за использование сервиса.

Какие налоги должно уплачивать ТОО за использование сервиса Лицензиара-резидента РФ? Какие ФНО должно сдавать в УГД РК, и какие документы требовать от Лицензиара для предоставления в УГД РК?

Согласно статье 647 Налогового кодекса - порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты.

1. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты. настоящей статьи;

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

2. Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный статьей 314 настоящего Кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

3. Перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

Согласно статье 648 Налогового кодекса - представление налоговой отчетности - налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;