Относится ли сумма уплаченного КПН за счет собственных средств на вычеты? (Е. Умай, 2 апреля 2015 г.)

Е. Умай, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР

ОТНОСИТСЯ ЛИ СУММА УПЛАЧЕННОГО КПН ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НА ВЫЧЕТЫ?

Юридическое лицо-нерезидент оказало компании услуги по международной перевозке. Компания не удержала с дохода нерезидента налог у источника, а заплатила налог сама из своих средств. Относится ли сумма уплаченного налога на вычеты?

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса РК, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, не является:

1) сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания;

Согласно пункту 3-1 статьи 193 Налогового кодекса РК, при уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Согласно пункту 2 статьи 114 Налогового кодекса РК, вычету не подлежат:

1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением;

4) налог на сверхприбыль.

Выводы. Таким образом, КПН за нерезидента, уплаченный за счет средств налогового агента, не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода.