Правомерно ли требование налоговиков на уменьшение дебетового сальдо по НДС с отправкой дополнительной ф. 300.00? (Д. Пак, 13 июня 2019 г.)

Правомерно ли требование налоговиков на уменьшение дебетового сальдо по НДС с отправкой дополнительной ф. 300.00?
(Д. Пак, аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит», 13 июня 2019 г.)

ТОО является плательщиком НДС, вид деятельности - торговля. Импортирует товар из страны, которая не входит в ЕАЭС, экспортирует в страну, которая является членом ЕАЭС. В процессе растаможки оплачивается НДС, при экспорте не начисляется НДС, при этом есть закуп и реализация по Казахстану. При отправке формы налоговой отчетности 300.00 не указывали реализацию по нулевой ставке и не выставляли требования на возврат НДС, указывали оборот по реализации на территории РК. Правомерно ли требование налогового органа на уменьшение дебетового сальдо по НДС, а именно отправка дополнительной формы налоговой отчетности 300.00 к начислению НДС на ТМЗ, которые фактически были реализованы экспортом?

В соответствии с пунктом 1 статьи 446 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет, в соответствии с главой 46 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 447 Налогового кодекса, документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

В случаи экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

4) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.