Каков порядок подачи заявления нерезидентом на возврат КПН? (А. Гридин, 29 сентября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКОВ ПОРЯДОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОМ НА ВОЗВРАТ КПН?

Собираемся подать заявление на возврат КПН нерезидента. В НК прописано, что подается в налоговую по месту регистрации, при обращении в налоговую посылают в город. Городской департамент как-то неуверенно говорит, что да, к нам. Задаю вопрос со всем пакетом документов или как, отвечают только заявление, потом запросим какие документы надо. Не получится так, что мне откажут в возврате на основании ст.217 п.5 пп,3, что я не предоставила документы, прописанные в ст.219? И еще в ст.219 п.1 пп 2 надо просто чтобы заверил нотариус страны нерезидента или надо этот документ так же апостилировать, как и сертификат резиденства?

Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 217 Налогового кодекса, нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в соответствии с положениями международного договора в порядке, установленном настоящей статьей, в следующих случаях:

1) перечисления налоговым агентом на условный банковский вклад или в бюджет подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан;

2) осуществления нерезидентом деятельности в Республике Казахстан через филиал, представительство, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором;

3) уплаты налога налогоплательщиком в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

При этом нерезидент обязан представить в налоговый орган налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора с приложением документов, определенных статьей 219 Налогового кодекса.

Заявление представляется нерезидентом в двух экземплярах в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения (жительства) налогового агента, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса, в случае применения статьи 217 Налогового кодекса налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора представляется нерезидентом в налоговый орган с приложением:

1) нотариально засвидетельствованных копий контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;

2) нотариально засвидетельствованных копий учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента;

3) копий бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных (уплаченных) налогов;

4) документа, подтверждающего резидентство, выданного компетентным органом государства резидентства, или его нотариально засвидетельствованной копии;

5) копий документов, удостоверяющих личность физических лиц-нерезидентов, являющихся служащими или другим персоналом, нанятым нерезидентом для выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан.

Пунктом 5 статьи 219 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено настоящим пунктом или международным договором, участником которого является Республика Казахстан, подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В случае если в рамках международного договора уполномоченный орган и компетентный орган иностранного государства придут к взаимному соглашению, предусматривающему иной порядок легализации документов, подтверждающих резидентство, то применяется указанный порядок.

Согласно пункту 5 статьи 217 Налогового кодекса, налоговый орган отказывает в рассмотрении заявления в следующих случаях:

1) подачи нерезидентом заявления по истечении срока, установленного пунктом 4 настоящей статьи. При этом нерезидент не вправе повторно подать заявление в налоговый орган;

2) несоответствия документа, подтверждающего резидентство, требованиям, установленным пунктами 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса;

3) непредставления нерезидентом документов, определенных статьей 219 Налогового кодекса;

4) несоблюдения нерезидентом положений пункта 2 настоящей статьи.

При этом решение налогового органа об отказе в рассмотрении заявления направляется нерезиденту с приложением заявления и представленных документов в течение семи рабочих дней со дня их получения налоговым органом с указанием причин отказа под роспись или по почте заказным письмом с уведомлением.

На основании выше изложенного, документы, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Их не предоставление вместе с налоговым заявлением на возврат уплаченного КПН из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора, будет являться достаточным основанием для отказа налоговым органом в рассмотрении выше указанного заявления.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.