Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР, Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ДОЛГОСРОЧНЫЕ КОНТРАКТЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
В частности непонятна ст 130-2 п 2.2, п2.3., а так же ст. 132 п 7. При выборе фактического метода мы доход должны отразить не менее расходов. В случае если у нас убыток, то должны доход нарисовать до размеров расходов, это первый год и в последующие, а в последний год долгосрочного контракта признать доход как разницу между всего полученным доходом и отраженным в предыдущие периоды? ПО МСФО убытки при строительстве признаются немедленно. а в налоговом учете убыток признается в последний год. СТ 132 п 7 производится корректировка превышения дохода по налог. учету над доходом по бух учету по МСФО. те фактически доводим доход налогооблагаемый до дохода по бух.учету? И второй метод по факту завершения тоже если можно привести пример. И какие налоговые регистры должны вестись. Ведь расходы по долгосрочному контракту все сидят в 100 форме построчно по статьям (НК ст100-125). Должны ли все расходы по долг. контракту собрать в один реестр и показать справочно?
Согласно пункта 2 статьи 130-2 Налогового Кодекса В налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором начинается долгосрочный контракт, кроме налогового периода, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения определяется в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи, при одновременном соблюдении следующих условий: доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, превышает сумму расходов, относимую на вычеты по такому контракту за отчетный налоговый период; доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения за предыдущие налоговые периоды превышает доход по такому контракту за предыдущие налоговые периоды в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Данное положение означает, что при применении фактического метода доход за налоговый период признается в пределах начисленного, но не менее расходов признанных за данный период, при этом для применения данного метода необходимо, чтобы за текущий налоговый период доход должен превысить расходы, относимые на вычеты и в предыдущие налоговые периоды доход по налоговому учет должен превышать доходы, признанные по данному контракту в бухгалтерском учете. Рассмотри на примере действие такого положения в налоговом учете. Компания А заключила долгосрочный контракт на строительно-монтажные работы на сумму 100 млн.тенге: Первый год расходы составили 20 млн.тенге, выставили счета фактуры на сумму 25 млн.тенге; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 2000 тг
|