Можно ли при распределении дивидендов не начислять КПН и ИПН, так как будет начисляться и оплачиваться КПН с дохода? (И. Иванова, 11 мая 2022 г.)

Можно ли при распределении дивидендов не начислять КПН и ИПН, так как будет начисляться и оплачиваться КПН с дохода?

(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, налоговый консультант 1 категории, 11 мая 2022 г.)

ТОО «А» до 2 полугодия 2019 года применяло ОУР, затем перешло на СНР. Учредителями являются два участника: ТОО «Б» и физлицо, которое не работает в ТОО «А». В 2021 году было принято решение о распределении дивидендов за 2018, 2019 годы. В 2018 и 2019 годах у ТОО «А» образовался доход, был начислен и оплачен КПН. В 2021 году было принято решение о начислении и выплате дивидендов за 2018 и 2019 года. Уже на конец 2018 года у ТОО «Б» и физлица-учредителя соблюдаются все условия, предусмотренные подпунктом 8 пункта 1 статьи 341 НК РК. В 2021 году при начислении дивидендов за 2018 и 2019 годы, КПН в размере 15% и ИПН в размере 5% не начислялся. ТОО «А» с 2020 по 2022 года, согласно статьи 57-4 Закона РК, применяет 100% корректировку КПН.

Имеет ли ТОО право в 2023 году при распределении дивидендов за 2020, 2021,2022 годы не начислять КПН и ИПН, так как будем начислять и оплачивать КПН с дохода?

В данном случае имеет место риск, который заключается опять же в том, как представлена формулировка по применению корректировки подпункта 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Из налогооблагаемого дохода физического лица исключается доход в виде дивидендов при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.