Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие последствия ждут компанию при неполном заполнении ЭСФ?
Организация реализует широкий ассортимент товаров юридическим и физическим лицам с НДС. Товары приобретаются у поставщиков в РК. Часть товаров входит в Перечень изъятий. При этом поставщики в большинстве случаев не указывают по товарам, входящим в Перечень, соответствующую информацию в электронных счетах-фактурах - ставку таможенных пошлин (гр. 12 Дополнительные сведения), № заявления или ГТД (гр. 14), строки заявлений или ГТД. Отсутствие данной информации поставщики мотивируют тем, что у них в свою очередь отсутствует эта информация. Каковы налоговые и прочие последствия для поставщика и покупателя при наличии электронного счета-фактуры по товарам, входящим в Перечень, но без отражения соответствующей информации по указанным выше графам?
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса НДС по приобретенным товарам, работам и услугам подлежит отнесению в зачет, если данные приобретения используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия: 2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. При этом, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением: 3) товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 2-2 статьи 263 Налогового кодекса прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур. Порядок оформления ЭСФ определен Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме. Согласно Правилами документооборота в строке 12 «дополнительные сведения» указываются: буквы «ЕТТ» - в случае, если при ввозе товара, включенного в Перечень, на территорию Республики Казахстан из третьих стран, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, ввозная таможенная пошлина уплачена по ставке ЕТТ ЕАЭС; буквы «ВТО» - в случае, если при ввозе товара, включенного в Перечень, на территорию Республики Казахстан из третьих стран, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, ввозная таможенная пошлина уплачена с применением пониженной ставки; буквы «СТ-1» - в случае, если реализуется произведенный в Республике Казахстан товар, включенный в Перечень; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|