Должна ли Компания платить 20% КПН от полученного дохода если компания размещала временно свободные деньги на депозит и получала вознаграждения? (Е. Умай, 29 января 2016 г.) (утратил силу)

Е. Умай,

Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР

ДОЛЖНА ЛИ КОМПАНИЯ ПЛАТИТЬ 20% КПН ОТ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА ЕСЛИ КОМПАНИЯ РАЗМЕЩАЛА ВРЕМЕННО СВОБОДНЫЕ ДЕНЬГИ НА ДЕПОЗИТ И ПОЛУЧАЛА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ?

ТОО осуществляет деятельность на территории СЭЗ Астана- новый город. Вид деятельности- металлургическая промышленность. В период строительства завода 2012-2013 гг. Компания размещала временно свободные деньги на депозит и получала вознаграждения- Прочие доходы. Налог у источника выплаты удержанный банком -15%. Должна ли Компания платить 20% КПН от полученного дохода?

Законодательная база

КПН, удерживаемый банком у источника выплаты вознаграждения по депозиту.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи, относятся вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение.

Следовательно, согласно пункту 2 статьи 144 Налогового кодекса налоговый агент (в данном случае банк) обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов юридическому лицу-резиденту РК, в виде вознаграждения, независимо от формы и места выплаты дохода.

При удержании КПН у источника выплаты налоговый агент обязан представить вкладчику соответствующую справку-расчет, содержащую сведения о начисленном вознаграждении, исчисленном и удержанном КПН.

Сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 147 Налогового кодекса (а именно 15%), к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 139 Налогового кодекса сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Если сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, больше исчисленного КПН, разница между суммой КПН, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного КПН, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие 10 налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы КПН, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

Разъяснения специалиста, комментарии