Как в налоговой отчетности отражается стоимость товаров, услуг, приобретенных без соответствующей первичной документации? (А. Калденбергер, 31 марта 2020 г.)

Как в налоговой отчетности отражается стоимость товаров, услуг, приобретенных без соответствующей первичной документации?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 31 марта 2020 г.)

Подотчетное лицо ТОО, ОУР, плательщика НДС, отчитываясь, предоставляет за приобретенные товары/услуги только фискальные чеки, в некоторых из них отсутствуют БИН, св-во по НДС и прочие реквизиты. Из-за отсутствия оформления первичной документации, бухгалтер относит данные суммы на «расходы, не идущие на вычеты». Отражается ли оборот по ТМЦ / услугам в Декларации по НДС в строке 300.00.015? Отражается ли оборот в годовом отчете в разделе «приобретено ТМЗ, работ и услуг» и в разделе «Стоимость работ, услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты»?

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложения 24, 25 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39), в строке 300.00.015 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС.

На основании пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением: