|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
МОЖНО ЛИ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА С НЕРЕЗИДЕНТОМ ВОЗМЕСТИТЬ РАСХОДЫ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ БИЛБОРДОВ В Г. БИШКЕК?
Компания резидент РК заключает договор с компанией нерезидентом г.Бишкек. Нерезидент г.Бишкек для развития деятельности проводит размещение билборда (вывески) на территории г.Бишкека с использованием бренда резидента РК и для его развития и распространения по территории г.Бишкек. Может ли на основании договорных отношений нерезидент г.Бишкек перевыставить данные расходы на резидента РК с предоставлением копий фотографий вывески и первичной документации? Будут ли правомерным, с точки зрения налогообложения, отнесения данных расходов резидентом РК на вычеты при исчислении КПН? Какой должен быть предмет договора? Какие налоговые обязательства, в случае возможности возмещения данных расходов резидентом РК, возникают у него на территории РК?
Размещение нерезидентом в Киргизии (г. Бишкек) билбордов с указанием бренда резидента Республики Казахстан целью налогообложения квалифицируется как оказание рекламных услуг нерезидентом. Согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса. Ввиду того, что рекламные услуги не включены в перечень видов доходов, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 192 Кодекса и Киргизия не является оффшорной зоной, то доход нерезидента от оказания рекламных услуг не подлежит обложению КПН у источника выплаты. При этом согласно статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость. * Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота. Согласно подпункта 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы и т.д. Из изложенного следует, что налогоплательщик Республики Казахстан при получении рекламных услуг обязан уплатить НДС за нерезидента. При этом согласно пункту 4 статьи 276-6 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. В заключение, при размещении билбордов в г. Бишкеке, для вычета понесенных расходов, заключается договор на оказание нерезидентом рекламных услуг. Первичными документами, кроме договора, являются счет-фактура, выставленная нерезидентом и акт выполненных работ, подписанный сторонами договора.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |