На что влияет переоценка ОС? (Г. Умрихина, 29 марта 2021 г.)

На что влияет переоценка ОС?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, 29 марта 2021 г.)

ТОО признало убыток от обесценения по основным средствам в размере 100 млн тенге в 2019 году. В 2020 году по этим же основным средствам ТОО признала прибыль от обесценения в размере 100 млн тенге. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО?

Согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях обложения КПН в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

На основании пункта 5 статьи 242 Налогового кодекса в качестве затрат в целях обложения КПН не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов при применении МСФО и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Вывод:

В целях КПН переоценка (дооценка/обесценение) основных средств, признаваемых фиксированными активами, не принимается к налоговому учету.

Амортизация ФА в налоговом учете исчисляется по нормам, предусмотренным статьей 271 Налогового кодекса, причем в стоимостный баланс групп (подгрупп) ФА не входит переоценка ОС, признанная в бухгалтерском учете.