Возникаю ли обязательства по НДС при реализации товаров нерезиденту на территории РК? (А. Гридин, 23 ноября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ВОЗНИКАЮ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НЕРЕЗИДЕНТУ НА ТЕРРИТОРИИ РК?

ТОО плательщик НДС заключило договор на реализацию рекламной продукции (товары) с РФ, данные товары будут отпущены на территории РК представительству Российской компании. Возникают ли в данном случае НДС? И отчет 1-ТС в органы статистики?

Согласно пункту 1 статьи 228 Налогового кодекса, плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налогового кодекса;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 276-5 Налогового кодекса определено, что местом реализации товара признается место:

1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;

2) в остальных случаях - место передачи товара получателю.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации реализация товаров является облагаемым оборотом НДС, т.к. местом реализации товаров признается Республика Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 276-10 Налогового кодекса, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 276-11 Налогового кодекса, документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза.

4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации, при отсутствии у продавца пакета документов предусмотренных пунктом 1 статьи 276-11 Налогового кодекса, реализация товаров нерезиденту не признается экспортом товара. В связи с чем, при исчислении НДС по реализации товара, применяется ставка НДС в размере 12%.

Пунктом 4 Инструкции по составлению статистической отчетности ф. 1-ТС «Отчет о взаимной торговле товарами с государствами-членами Таможенного союза» определено, что по взаимной торговле учитываются все товары, ввозимые на территорию государства-члена Таможенного союза с территории других государств-членов Таможенного союза или вывозимые с территории государства-члена Таможенного союза на территорию других государств-членов Таможенного союза.

В рассматриваемой ситуации вывоза товара с территории Республики Казахстан не происходит и, соответственно, не возникает обязательств по предоставлению ф. 1-ТС.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.