Как оформлять передачу денег от продавца-кассира в центральную кассу? (Ю. Белогорцев, 13 августа 2015 г.)

Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания

«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск

КАК ОФОРМЛЯТЬ ПЕРЕДАЧУ ДЕНЕГ ОТ ПРОДАВЦА-КАССИРА В ЦЕНТРАЛЬНУЮ КАССУ?

Организация занимается торговлей, в течении дня в торговом зале при продаже продавец пробивает кассовые чеки и выручку хранит в денежном ящике, в конце смены выручка им сдается главному бухгалтеру, никаких служебных расходов и служебных приходов продавец не принимает и не выдает. Каждый день сумма наличных денег равняется сумме реализованных товаров. Остальные расходные и приходные операции выполняются по основной кассе гл.бухгалтером, или самим ИП. Сумма сданных наличных денег по книге учета наличных денег и по кассовой книге в конце каждой смены совпадают. Как в таком случае заполняется книга учета наличных денег? И как могут соответствовать реальные остатки по основной кассе и по книге учета наличных денег?

Можно ли в таком случае приходы и расходы в течении дня отражать только по основной кассовой книге, не показывая в книге учета наличных денег. Что бы касса продавца в денежном ящике за смену соответствовала сумме наличных денег за реализованные товары. Суммы денег сданные в конце смены по графе 24 всегда равна сумме продаж по графе 12.

Законодательная база

Согласно подпункту 6 статьи 644 Налогового кодекса:

«книга учета наличных денег - журнал учета ежесменного оборота наличных денег, товарных чеков, показаний фискальной памяти или накопителя фискальных данных контрольно-кассовой машины».

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 650 Налогового кодекса:

«Ответственное лицо налогоплательщика при эксплуатации контрольно-кассовой машины:…

3) заполняет книгу учета наличных денег».

В соответствии Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом МФ от 31 марта 2015 года № 241:

«50. Для осуществления расчетов наличными деньгами субъекты ведут кассовую книгу, форма которой утверждена Приказом 562. Кассовая книга нумеруется, прошивается и скрепляется печатью. Индивидуальными предпринимателями скрепление печатью производится при ее наличии. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководства субъекта, главного бухгалтера.

51. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

При автоматизированном способе ведения кассовых операций обеспечивается соблюдение порядка, установленного настоящим параграфом. Кассовая книга, распечатанная на бумажных носителях, брошюруется в хронологическом порядке.

52. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или платежной ведомости. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег».

Разъяснения специалиста, комментарии

Как видим, указанные регистры бухгалтерского учета хотя и имеют некоторые общие данные, но имеют разное назначение. Книга учета наличных денег обслуживает отражение движения наличных денег у кассира - операциониста ККМ, кассовая книга - все расчеты с наличными деньгами. Отказываться от ведения одного из этих регистров нельзя, т.к. не все данные совпадают.

Книга учета наличных денег заполняется в соответствии с формой из Приложения 24 к Приказу МФ от 30 декабря 2008 года № 637, но правила ведения книги учета наличных денег не утверждались. Остатки денег в центральной кассе и суммы в денежном ящике у кассира-операциониста отражаются в разных регистрах, а в отчетности организации суммируются.

Кассир-операционист периодически должен сдавать выручку в центральную кассу. Деньги у него после сдачи выручки оставляют в небольших суммах, только для обеспечения сдачи, этот остаток отражается в графах 2 и 23 книги учета наличных денег.

В кассовой книге центральной кассы отражаются поступления от кассира-операциониста, но не наличная выручка.

В принципе, вести кассовые книги должны все кассиры, как центральной кассы, так и операционисты ККМ, сдавая каждый свой кассовый отчет в бухгалтерию. Но на практике кассиров-операционистов обычно освобождают от этой обязанности, в этом случае бухгалтерия должна отражать операции у кассиров-операционистов на основании книги учета наличных денег.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.