Какие налоговые последствия вывоза ОС для ремонта в режиме экспорта и его ввозе в режиме импорта? (Г. Дорошева, 8 февраля 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫВОЗА ОС ДЛЯ РЕМОНТА В РЕЖИМЕ ЭКСПОРТА И ЕГО ВВОЗЕ В РЕЖИМЕ ИМПОРТА?

В Германию в апреле 2014 года на ремонт направлена стрела крана. При вывозе документы были оформлены не как временный вывоз, а как на продажу (экспорт).

Для оформления ГТД на экспорт стрела номинально оценена в 10 тыс. евро. Уплачены таможенные пошлины и т.д. Реально 10 тыс не оплачивали. При возврате в январе 2015 года оприходовали эту же стрелу как покупку стрелы крана БУ. Оплатили таможенные пошлины, НДС от суммы 77 тыс. евро. Фактически из них 77 тыс. евро оформлены на таможне как за покупку крана со всеми вытекающими налогами и платежами. Оплачен НДС, пошлины.

Реально общая оплата ремонта по инвойсу, выставленного в марте 2015 года составила 88 тыс. евро, из которых бухгалтерия в январе 77 тыс. евро оформила как стоимость импорта стрелы (Дт 1315 Кт 3312), а 11 тыс. евро бухгалтерия оформила как собственно ремонт на территории Германии согласно акту выполненных работ, поэтому никаких налогов не платила с этой суммы (Дт 1315 Кт 3312). Затем всю стоимость направили на увеличение стоимости крана (Дт 2413 Кт 1315). Есть ли в этом какие-либо нарушения?

А также возможно ли было оптимизировать налоги? Например, оформив как временный вывоз. У нас проходит проверка, которая считает что возможно НДС уплачен излишне. Говорят вы вернули свою же стрелу, а ремонт не облагается ничем, так как на территории Германии.

Прежде всего, изначально была допущена ошибка в применении режима экспорта при вывозе крана на ремонт в Германию, а не режима «Переработка вне таможенной территории»

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Таможенного кодекса РК (далее ТК РК) переработка вне таможенной территории является таможенной процедурой, при которой товары Таможенного союза вывозятся с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию Таможенного союза.

Пунктом 1 статьи 357 Таможенного кодекса РК установлено, что помещение товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории допускается при условии: