Как провести взаиморасчеты с иностранной компанией в разных валютах? (Г. Умрихина, 27 сентября 2023 г.)

Как провести взаиморасчеты с иностранной компанией в разных валютах?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 сентября 2023 г.)

ТОО закупает услуги по размещению рекламы у иностранной компании.

Списание денежных средств происходит с корпоративной карты в тенге (с пометкой в долларах), поступление производится по выписке списания денежных средств из кабинета иностранной компании в долларах.

Как разносить платежные документы и первичные (в какой валюте)?

Учет движения денежных средств по корпоративной платежной карте (бизнес-карте) ведется аналогично учету по расчетному счету 1040 «Денежные средства на корреспондентских счетах».

Платежи по корпоративной платежной карте и комиссия банка за произведенные платежи отражаются в выписке банка, в которой указаны:

- получатели платежей;

- суммы;

- даты оплаты.

Также учет движения денежных средств по корпоративной карте можно вести учет через подотчетное лицо. В этом случае оплата за услуги, произведенные посредством корпоративной карты, проводятся на основании предоставленной банковской выписки по корпоративной карте и относятся на счет 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц» в подотчет работнику - владельцу корпоративной карты.

Составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы, которые относятся на затратные счета компании.

Какой из двух вариантов учета движения денежных средств по корпоративной карте (с авансовым отчетом или без него) будет применяться в учете компании, следует определить самостоятельно и закрепить в Учетной политике компании.

Взаиморасчеты с контрагентом в разных валютах

Согласно пункту 1 статьи 393 Гражданского кодекса, договор считается заключенным, когда между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным его условиям.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые признаны существенными законодательством или необходимы для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В соответствии с положениями статей 438-439 Гражданского кодекса, цена товара и порядок оплаты являются существенными условиями договора купли-продажи товара, выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, в данной ситуации валютным договором должен быть предусмотрен порядок перевода долларов в тенге, для того чтобы сторонами были соблюдены объемы поставки и расчетов по поставке.

Если договор не включает порядок осуществления расчетов по договору в валюте, отличной от валюты договора, сторонам надо рассмотреть вопрос о заключении дополнительного соглашения к договору, касательно валюты исполнения договора.

Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса, учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.