Может ли организация, предоставляющая займы относить на вычеты резервы по выданным займам? (А. Калденбергер, 18.02.2016 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩАЯ ЗАЙМЫ ОТНОСИТЬ НА ВЫЧЕТЫ РЕЗЕРВЫ ПО ВЫДАННЫМ ЗАЙМАМ?

Занимаемся выдачей займов сельхозпроизводителям. В учетной политике мы прописали что будем создавать резерв по выданным займам в размере 5% от суммы выдачи. Могу ли я данную сумму резерва полностью взять на вычет в годовой декларации или нужно применять формулы для расчета суммы, если применять формулы, то какие, подскажите пожалуйста.

В данном случае нужно руководствоваться статьей 106 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 106 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 90 Налогового кодекса, банки, за исключением банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, имеют право на вычет суммы расходов по провизиям (резервам), созданным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

Положения данного пункта также применяются по провизиям (резервам) против активов и условных обязательств, предоставленных в пользу:

- банка, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу;

- юридического лица, ранее являвшегося банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу.

Согласно пункту 1-3 статьи 106 Налогового кодекса, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций на основании лицензии на проведение банковских заемных операций, имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов), созданных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом, против кредитов (займов), за исключением:

1) финансового лизинга;

2) кредитов (займов), предоставленных в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон.