Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан «КПН, роялти (использование торгового знака)» (25 февраля 2020 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан
(25 февраля 2020 года)

КПН роялти (использование торгового знака)

1. Вид спора: налоговые споры

2. Категория налогоплательщика: юридическое лицо

3. Вид налога: КПН с нерезидента

Министерством финансов РК (далее - уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «С» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее - налоговый орган) о начислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц - нерезидентов, удерживаемый у источника выплаты, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КПН с нерезидента) и налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (НДС).

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена комплексная налоговая проверка Компании «С» по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2017 г., по результатам которой вынесено уведомление от 05.06.2018 г. о начислении КПН с нерезидента в сумме 59 264,5 тыс.тенге, пени 82,8 тыс.тенге и НДС в сумме 35 774,5 тыс.тенге.

Компания «С», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа в части начисления КПН с нерезидента.

Из жалобы следует, что Компания «С» осуществило выплату в адрес резидента Французской Республики компании «L» на основании выставленных инвойсов со ссылкой на Эксклюзивный дистрибьюторский договор от 30.08.2012 г. Из указанного договора, а также из договора об оказании услуг по управлению розничным бизнесом от 29.04.2013 г. в совокупности следует, что Компания «L» является собственником товарного знака и торгового наименования «LV» по всему миру.

Компания «С» продвигает и сбывает товар на оговоренной территории и использует товарный знак Компании «L» в пределах этой территории. Компания оказывает содействие в продвижении товаров, рекламе и обучении сотрудников Компании «С», включая методы ведения предпринимательской деятельности.

На основании интерпретации положений договоров, проверяющие делают вывод о том, что Компания «L» «физически не оказывает услуги, а непрерывно в период действия договоров, передает собственную информацию (знания и опыт), не подлежащие публичному раскрытию». Следуя такой логике, проверяющие классифицировали платежи за услуги, приобретенные Компанией «С» на основании Договора об оказании услуг по управлению розничным бизнесом от 29.04.2013 г. («Сервисный договор»), в качестве доходов нерезидента в форме роялти, подлежащих обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10% согласно статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Французской Республики во избежание двойного налогообложения от 03.02.1998 г.