Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выдаче юридическому лицу займа с получением вознаграждения? (Т. Ильницкая, 27 декабря 2024 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выдаче юридическому лицу займа с получением вознаграждения?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 27 декабря 2024 г.)

ТОО (резидент РК) планирует выдать денежный заем под проценты юридическому лицу (резидент РК).

Будут ли являться полученные проценты по займу оборотом по реализации?

Какие налоговые обязательства возникают при выдаче займа под проценты?

Согласно подпункту 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты: связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;

связанные с кредитом (займом, микрокредитом), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах РК «О банках и банковской деятельности в РК» и «О микрофинансовых организациях», за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

Согласно подпункту 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом по НДС является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Подпунктом 7) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление кредита (займа, микрокредита).

Согласно подпункту 2) пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита) - при предоставлении кредита (займа, микрокредита).

В соответствии с подпунктом 16) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности.