Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 апреля 2022 года на вопрос от 4 апреля 2022 года № 733612 (dialog.egov.kz) «Касательно заполнения строк 100.00.019 I и 100.00.019 II Декларации по КПН (ф. 100.00)»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 апреля 2022 года на вопрос от 4 апреля 2022 года № 733612 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу дать разъяснение по заполнению строки 100.00.019 I и строки 100.00.019 II Декларации по КПН (ФНО 100.00).

Согласно правил заполнения Декларации по КПН (ФНО 100.00) в строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода.

У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать; строка 100.00.019 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода.

В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.019 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса;

Согласно п.5 ст.192 НК - Учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

Является ли верным, что значения строк 100.00.019 I и 100.00.019 II в случае наличия резерва на обесценения запасов не соответствуют показателям строки «Запасы» в Отчете о финансовом положении.

При этом, мнение признавать сумму резерва в строке 100.00.019 VIII - является ошибочным. Также в ст.264 НК отсутствует требование признавать изменение стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи расходами, не подлежащими вычету.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно пункту 5 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.