Как в ЭСФ отразить НДС, подлежащий уплате в РФ при оказании электронных услуг? (И. Иванова, 8 февраля 2019 г.)

Как в ЭСФ отразить НДС, подлежащий уплате в РФ при оказании электронных услуг?

(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 8 февраля 2019 г.)

Казахстанское ТОО оказывает услуги по размещению РИМ в Интернете на территории РК для клиента-резидента РФ, местом реализации согласно является РФ. С 1 января 2019 года, в связи с изменениями в налоговом законодательстве РФ, ТОО обязано зарегистрироваться в налоговых органах РФ, уплачивать НДС по ставке 16,67% в бюджет России и сдавать декларацию. Какие проводки будут при этом в бухгалтерском учете ТОО? Как российский НДС по ставке 16,67% отразить в счете-фактуре? Как эти изменения отразились в налоговом законодательстве РК?

Электронные услуги - представление прав на использование программ, рекламные услуги и площадки, технические, организационные, информационные, торговые площадки, хранение и обработка информации, хостинг, поддержка сайтов, доступ к поисковым системам, электронные книги, ведение статистики, доменные имена (перечень услуг определен в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 4.6 статьи 83 Кодекса иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

То есть, если резидент РК оказывает резиденту РФ электронные услуги, определенные пунктом 1 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ, то у резидента РК возникает обязательство по регистрации в качестве плательщика НДС на территории РФ в ФНС РФ по месту оказания услуг, уплатить НДС по ставке 20% от стоимости оказанных услуг.

Ставка НДС в РФ с 1 января 2019 года 20% (статья 174.2 Налогового кодекса РФ).

Налог определяют, как соответствующую расчетной ставке в размере 16,67% процентную долю налоговой базы (пункт 5 статьи  174.2 Налогового кодекса РФ в новой редакции Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

НДС = 20 / 120 = 16,67%

Либо считаем:

сумма счета × 20 / 120 = НДС

сумма счета × 16,67% = НДС

Например,

Стоимость услуг составила 50 000 рублей

НДС к уплате 50 000 × 20 / 120 = 8 333,33 рублей

или 50 000 × 16,67% = 8 335,00 рублей

Разница возникает за счет округления.