|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПРОДАЖУ ПОЛНОСТЬЮ АМОРТИЗИРОВАННЫХ МАШИН ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ НЕРЕЗИДЕНТА?
Представительство иностранной компании решило продать старые машины. В бухгалтерском учете они самортизированы, а в налоговом учете нет, так как представительство не получает никакого дохода и соответственно не отражало амортизацию в налоговых целях в декларации 100.00. Как отразить в налоговой декларации продажу старых машин для представительства? В случае покупки машин своими сотрудниками не появляются ли у них обязательства по уплате ИПН?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 116 Налогового кодекса к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, автомобили, числящиеся на балансе представительства, не относятся к фиксированным активам, т. к. не используются в деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с подпунктом 1 статьи 87 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется, в том числе, при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. Подпунктом 4 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса определено, что в целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся, в том числе, активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пунктам 3 и 4 статьи 87 Налогового кодекса прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. Первоначальной стоимостью активов, указанных в пункте 4 статьи 87 Налогового кодекса, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14 статьи 115 Налогового кодекса; затрат (расходов), отнесенных на вычеты в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса; затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пунктов 6 и 13 статьи 100, а также статей 101 - 114 Налогового кодекса; амортизационных отчислений. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации доходом от прироста стоимости будет признаваться положительная разница между стоимостью реализации машин и их первоначальной стоимостью (стоимостью приобретения). В случае наличия дохода от прироста стоимости при реализации машин, он (доход) подлежит отражению в строке 100.00.002 декларации по КПН. В соответствии с пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является, в том числе отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг - при реализации товаров, работ, услуг работнику. На основании вышеизложенного, доход работника в виде материальной выгоды образуется при реализации работнику товаров (активов) ниже цены их приобретения или себестоимости (остаточной стоимости по бухгалтерскому учету). Соответственно в случае, если остаточная стоимость машин по бухгалтерскому учету равна нулю, то их реализация работнику не вызывает налоговых обязательств.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |