Должно ли ТОО при применении СНР розничного налога уплачивать КПН с доходов нерезидента? (Д. Пак, 2 июня 2023 г.)

Должно ли ТОО при применении СНР розничного налога уплачивать КПН с доходов нерезидента?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 2 июня 2023 г.)

ТОО является плательщиком НДС, применяет общеустановленный режим налогообложения, занимается гостиничным бизнесом.

В настоящее время организация планирует поменять режим налогообложения на СНР розничного налога.

В случае приобретения франшизы, консультационных и юридических услуг у резидента Великобритании возникает ли у ТОО обязательство по уплате корпоративного налога с доходов нерезидента, при применении СНР розничного налога?

Статья 644 Налогового кодекса определяет доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Согласно подпунктам 3 и 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;

- доход в виде роялти.

Вывод

Из вышеизложенного следует, что при покупке у нерезидента франшизы (роялти), консультационных и юридических услуг определяются доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Далее статья 645 Налогового кодекса определяет порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан.

Согласно пункту 6 данной статьи установлено, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

- индивидуального предпринимателя;