Можно ли не облагать дивиденды ИПН, если применяется уменьшение налогов на 100%? (И. Иванова, 11 января 2021 г.)

Можно ли не облагать дивиденды ИПН, если применяется уменьшение налогов на 100%?

(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 11 января 2021 г.)

ТОО на упрощенке использует льготу и не уплачивает 3% по 910.00 форме. Может ли ТОО не облагать 5% с дивидендов, уплачиваемые учредителю физлицу, по истечении трех лет владения долей участия, если он не уплачивает 3% ИПН и соцналога по 910 форме?

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса налогообложению дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

- юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

- имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

- чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

- чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.