|
|
|
В рамках реализации Государственной программы «Цифровой Казахстан», утвержденной постановлением Правительства РК от 12 декабря 2017 года № 827, а также в целях исключения схем уклонения от уплаты налогов с использованием услуг лжепредпринимателей, ведется активная работа по переходу всех плательщиков НДС на обязательную выписку ЭСФ.
С января 2019 года произведен полный переход на выписку счетов-фактур в электронной форме. Данная норма установлена статьей 412 Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Обязательство по выписке ЭСФ с 1 января 2019 года возникает у лиц, как состоящих в качестве плательщиков НДС, так и не состоящих в качестве плательщиков НДС при реализации импортированных товаров или товаров, включенных в Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин.
В то же время поставщик имеет право не выписывать счет-фактуру при реализации товара покупателям, если соблюдаются условия, указанные в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса, а именно при выдаче чека ККМ за реализованные товары, работы, услуги, оплаченные наличным или безналичным способом. При этом в случае реализации товара, включенного в Перечень, физическим лицам с выдачей чека ККМ или приема платежей в безналичном виде выписка ЭСФ обязательна за весь оборот за день.
Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сфере игорного бизнеса, с 1 января 2019 года может признаваться плательщиком НДС, но выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.
Особенности выписки счетов-фактур в отдельных случаях установлены статьями 414 - 418 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что, налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе в случаях: 1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа; 2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом. После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок. Выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, определенном пунктами 5 - 12 статьи 412 Налогового кодекса, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно.
В счете-фактуре должны быть указаны: 1) порядковый номер счета-фактуры; 2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг; 3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность); в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика; в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота; 4) дата выписки счета-фактуры; 5) в случаях, предусмотренных статьей 416 настоящего Кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер; 6) в случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза; 7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг; 8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота; 9) ставка налога на добавленную стоимость; 10) сумма налога на добавленную стоимость; 11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость;
Налогоплательщики вправе в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения (пункт 10 статьи 412 Налогового кодекса).
Статьей 413 Налогового кодекса установлены сроки выписки ЭСФ: «1. Счет-фактура выписывается: 1) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации; 2) в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации; 3) при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура; 3-1) при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации; 4) в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. 2. В целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 настоящего Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса. 3. Исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. 4. Сроки выписки дополнительного счета-фактуры установлены статьей 420 настоящего Кодекса. При несоблюдении требований статьи 197 настоящего Кодекса дополнительный счет-фактура выписывается лизингодателем в срок не позднее пятнадцати календарных дней с даты наступления такого случая.».
Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте: 1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции; 2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 386, 447 и 449 настоящего Кодекса; 3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса; 4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 393 настоящего Кодекса.
Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.
Участники системы ИС ЭСФ пользуются следующими преимуществами:
1) исключение оформления сопутствующих первичных бухгалтерских документов: товарно-транспортной накладной, счета на оплату, кроме того, возможность указания в ЭСФ отдельных реквизитов договора; 2) возможность делегирования прав по выписке счетов-фактур одновременно нескольким работникам по доверенности; 3) возможность выписки ЭСФ в иностранной валюте для международных сделок (экспорт); 4) оперативная онлайн доставка ЭСФ получателю для подтверждения независимо от его местонахождения; 5) возможность обмена сообщениями внутри ИС ЭСФ между контрагентами; 6) возможность исключения ошибок и отзыва ранее выписанной ЭСФ, поскольку ИС ЭСФ производит проверку форматно-логического контроля, подразумевающего проверку на корректность и полноту заполненного ЭСФ, затем одобряется оператором ИС ЭСФ; 7) существенное сокращение для пользователей ИС ЭСФ объема налоговой отчетности, представляемой по НДС.
Если поставщиком товаров, работ, услуг выписываются все счета-фактуры в электронном виде, то не нужно предоставлять реестр по реализованным товарам, работам, услугам. В случае, если получателю (покупателю) товаров, работ, услуг все счета-фактуры выписаны в электронном виде, то не нужно представлять реестр по приобретенным товарам, работам, услугам.
Кроме того, информационная система электронных счетов-фактур представляет интерес для лиц, работающих по договору о государственном закупе, поскольку позволяет государственному учреждению, который является получателем товаров, работ, услуг, автоматически формировать счета на оплату в ИС «Казначейство-клиент» на основе электронного счета-фактуры, выписанного поставщиком в ИС ЭСФ.
Для органов государственных доходов ИС ЭСФ позволит проводить сквозной мониторинг с целью определения жизненного цикла товара. То есть путь товара от его производства или импорта и до конечного потребителя в режиме реального времени, что исключает выписку фиктивных счет-фактур.
Выписка ЭСФ в 2019 году регламентирована приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, которым утверждены Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее - Правила) и форма счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур. Данный приказ введен в действие с 10 мая 2019 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
Так в Правилах: 1. введен параграф 5: Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров через модуль «Виртуальный склад»: «92. ЭСФ выписываются посредством Модуля и размещается на его интернет-ресурсе. 93. При реализации остатков товаров сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Остатки» в количестве, соответствующем количеству реализуемых товаров. 94. При реализации товаров, произведенных на территории Республики Казахстан, сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Производство». 95. При реализации импортированных товаров сведения о товарах в Модуль поступают в автоматическом режиме по данным деклараций на товары и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. 96. Порядок реализации товаров, указанный в пунктах 93, 94 и 95 настоящих Правил, применяется при работе на Web-приложении ИС ЭСФ.».
2. Для всех импортированных товаров обязательно заполнение графы 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» и графы 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». До 1 июля 2019 года регистрационный номер Декларации на товары или Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 15 и номер товарной позиции в графе 16 подлежал обязательному указанию только при реализации товаров с признаком происхождения «1», т. е. для включенных в Перечень изъятий импортированных товаров. С июля 2019 года при реализации товаров с признаком происхождения «2» (импортированные, не входящие в Перечень изъятий), в электронном счете-фактуре необходимо указывать регистрационный номер Декларации на товары или формы 328.00, а также номер товарной позиции в документах импорта, в противном случае налогоплательщик не сможет отправить ЭСФ! 3. Дополнены способы оплаты для ФЛ при реализации товаров, включенных в Перечень: терминалы оплаты услуг, расчеты через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа; 4. Разрешена выписка общего ЭСФ при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства в бухгалтерском учете.
О том, что изменилось в Правилах выписки ЭСФ с 1 января 2019 года можно подробнее ознакомиться в Сравнительной таблице.
С 1 апреля 2018 года в опытную эксплуатацию веден модуль «Виртуальный склад» информационной системы «Электронные счета-фактуры». До принятия приказа, утверждающего перечень товаров Виртуального склада, обязательство по отражению операций в модуле Виртуальный склад распространялось только на автотранспортные средства. Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 23 апреля 2019 года № 384 утвержден перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур». Приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года (за исключением товаров, указанных в пунктах 226-335 Перечня). Для каждой группы товаров установлены индивидуальные сроки, в соответствии с которыми, данные номенклатурные позиции должны отражаться в модуле Виртуальный склад. Итого в списке присутствуют 335 позиций:
Для позиции под номером 225 «иные товары, в случае использования плательщиками налога на добавленную стоимость контрольных счетов в соответствии со статьей 433 Налогового кодекса» в Приказе не указан код ТН ВЭД ЕАЭС, а это значит, что налогоплательщики, которые используют контрольный счет налога на добавленную стоимость для целей возврата суммы превышения НДС, обязаны выписывать электронные счета-фактуры в модуле Виртуальный склад на товары, расчеты по которым производятся через контрольный счет. В настоящее время органами государственных доходов Республики Казахстан реализована система сквозного контроля ввозимых товаров. Система выявляет сведения недостоверного декларирования количества и стоимости товаров, что приводит к дополнительным мерам контроля по отношению к участникам внешнеэкономической деятельности. В этой связи, Комитет государственных доходов Министерства финансов РК рекомендует участникам внешнеэкономической деятельности заявлять достоверные сведения о товарах, в том числе о таможенной стоимости товаров, при их таможенной очистке, а также своевременно сдавать налоговую отчетность.
Меры по снижению издержек при осуществлении импортно-экспортных операций, повышению эффективности контроля качества импортируемых товаров реализуются в рамках Программы «Национальная экспортная стратегия Республики Казахстан» на 2018 - 2022 годы, утвержденной Постановлением Правительства РК от 26 августа 2017 года № 511. Внедрение единой информационной среды и проведение маркировки производимых и импортируемых товаров совместно с построением платформы по выставлению электронных счетов-фактур позволят создать экосистему, направленную на обеспечение предупреждения, ограничения и пресечения недобросовестной конкуренции; гарантии качества и цены приобретаемых товаров, подтверждение подлинности товаров, противодействие незаконному ввозу, производству и обороту товаров, в том числе контрафактных.
Если у вас возникли вопросы по выписке ЭСФ, то разобраться с ними вам помогут:
Выписка счета-фактуры в электронной форме упрощает порядок составления налоговой отчетности О заполнении электронного счета-фактуры с 1 июля 2019 года Сквозной контроль ввозимых товаров посредством модуля «Виртуальный склад» Утвержден Перечень товаров, по которым ЭСФ выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» Изменения с 1 июля 2019 года в новых Правилах выписки ЭСФ Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров физическим лицам При реализации товаров из Перечня физическим лицам выписывается ЭСФ Нерезидентам-плательщикам НДС необходимо ввести бумажные счета-фактуры в ИС «ЭСФ» Утвержден Перечень товаров, по которым ЭСФ выписываются посредством модуля «Виртуальный склад»
Кодекс РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
Закон РК от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи»
Приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 23 апреля 2019 года № 384 «Об утверждении перечня товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур» Приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» Приказ и. о. Министра по инвестициям и развитию РК от 24 февраля 2015 года № 155 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, выдаче сертификата о происхождении товара и отмене его действия»
Протокол «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза» (п. Бурабай, 16 октября 2015 года)
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 августа 2019 года на вопрос от 2 июля 2019 года № 557045 (dialog.egov.kz) «Об использовании ЭЦП в ИС «Электронные счета-фактуры» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 августа 2019 года на вопрос от 25 июля 2019 года № 560164 (dialog.egov.kz) «О выписке ЭСФ при реализации товаров, оформленных в таможенной процедуре 40/70» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 августа 2019 года на вопрос от 15 июля 2019 года № 558757 (dialog.egov.kz) «Касательно отражения в ЭСФ кода страны «KZ» в строках 18.1 и 26.4» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 августа 2019 года на вопрос от 24 июля 2019 года № 559953 (dialog.egov.kz) «Касательно наложения взысканий по административным правонарушениям, связанным с нарушением срока выписки ЭСФ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 августа 2019 года на вопрос от 30 июля 2019 года № 560878 (dialog.egov.kz) «Касательно заполнения в ЭСФ раздела F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 августа 2019 года на вопрос от 17 июля 2019 года № 559063 (dialog.egov.kz) «В информационной системе ЭСФ выписка исправленного ЭСФ к дополнительному ЭСФ не предусмотрена» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 июля 2019 года на вопрос от 5 июля 2019 года № 557606 (dialog.egov.kz) «Если товар прошел транзитом по территории РК, то при выписке ЭСФ в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» необходимо указывать значение «5», которое позволяет отражать реализацию в государства-члены ЕАЭС» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 июля 2019 года на вопрос от 20 июня 2019 года № 555573 (dialog.egov.kz) «О сроках исковой давности по налоговым обязательствам и выписке счетов-фактур на бумажном носителе» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 июля 2019 года на вопросы от 2 июля 2019 года № 557050 и № 557053 (dialog.egov.kz) «При реализации плательщиком НДС земельного участка на торгах выписка счета-фактуры осуществляется в адрес покупателя не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 июля 2019 года на вопрос от 1 июля 2019 года № 556875 (dialog.egov.kz) «Касательно указания в ЭСФ источника происхождения товара, относящегося к признаку «2» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 июля 2019 года на вопрос от 6 июля 2019 года № 557699 (dialog.egov.kz) «Для выписки ЭСФ по товару с признаком «2» после 1 июля 2019 года достаточно получить у поставщика информацию по реквизитам, отражаемым в графах 15 и 16 Раздела «G» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 июля 2019 года на вопрос от 3 июля 2019 года № 557322 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления косвенных налогов и представления налоговой отчетности при импорте товаров с территории государств-членов ЕАЭС в случае дальнейшей их реализации с выпиской ЭСФ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 июля 2019 года на вопрос от 18 июня 2019 года № 554557/1 (dialog.egov.kz) «Об отражении в модуле «Виртуальный склад» возврата товаров со склада получателя на склад поставщика» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 июля 2019 года на вопрос от 3 июля 2019 года № 557322 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления косвенных налогов и представления налоговой отчетности при импорте товаров с территории государств-членов ЕАЭС в случае дальнейшей их реализации с выпиской ЭСФ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 июля 2019 года на вопрос от 27 июня 2019 года № 556420 (dialog.egov.kz) «Об отражении турагентом доходов и вычетов в декларации по КПН ф. 100.00 и оборотов по реализации в декларации по НДС ф. 300.00, а также оформлении ЭСФ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 июля 2019 года на вопрос от 1 июля 2019 года № 556911 (dialog.egov.kz) «О порядке внесения сведений по товарам в модуль «Виртуальный склад» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 июля 2019 года на вопрос от 18 июня 2019 года № 554552/1 (dialog.egov.kz) «Об отражении поступления товаров в модуле «Виртуальный склад» при импорте товаров с территории третьих стран» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 июля 2019 года на вопрос от 14 июня 2019 года № 554546/1 (dialog.egov.kz) «О внесении изменений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и выписки исправленного ЭСФ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 июля 2019 года на вопрос от 6 июня 2019 года № 553315 (dialog.egov.kz) «О выписке ЭСФ в случае получения информации из ИС ЭСФ статуса ЭСФ «заблокирован ОГД» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июля 2019 года на вопрос от 1 июля 2019 года № 556937 (dialog.egov.kz) «О сроках выписки ЭСФ при реализации импортированного товара и сроках сдачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф. 328.00)» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июля 2019 года на вопрос от 12 июня 2019 года № 554378 (dialog.egov.kz) «Касательно оформления ЭСФ, зачета НДС, признания расходов по услугам доступа на сайт госзакупок» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 14 июня 2019 года № 554727 (dialog.egov.kz) «О порядке определения даты совершения оборота, сроках выписки дополнительных ЭСФ и представления дополнительной декларации по НДС ф. 300.00 при несоблюдении условий договора лизинга» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 18 июня 2019 года № 554907/1 (dialog.egov.kz) «Касательно указания признака происхождения товара в графе G ЭСФ при реализации скомплектованных товаров» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 19 июня 2019 года № 555372 (dialog.egov.kz) «Касательно указания признака происхождения товара в ЭСФ при проведении ремонта вагонов с использованием запасных частей» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 7 июня 2019 года № 553738/1 (dialog.egov.kz) «Об отзыве ЭСФ в случае неверно указанных реквизитов получателя» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопросы от 22 мая 2019 года № 551211 и от 25 июня 2019 года № 556082 (dialog.egov.kz) «О выписке счетов-фактур при получении сообщения из ИС «ЭСФ» «Покупатель/Грузополучатель заблокирован» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 июня 2019 года на вопрос от 11 июня 2019 года № 554127 (dialog.egov.kz) «При реализации товаров, ввезенных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС и из третьих стран, в графе 2 Раздела G ЭСФ необходимо указывать признак «1» либо признак «2» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 июня 2019 года на вопрос от 5 июня 2019 года № 553459 (dialog.egov.kz) «Получатель по отозванному ЭСФ не вправе относить сумму НДС в зачет» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 июня 2019 года на вопрос от 7 июня 2019 года № 553837 (dialog.egov.kz) «Касательно указания в ЭСФ даты совершения оборота по акту выполненных работ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 июня 2019 года на вопрос от 5 июня 2019 года № 553403 (dialog.egov.kz) «Отсутствие в ЭСФ кода ТН ВЭД не является основанием для не отнесения в зачет суммы НДС по реализованным товарам по такому ЭСФ при соблюдении условий, предусмотренных ст. 400 Налогового кодекса» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 июня 2019 года на вопрос от 4 июня 2019 года № 553337 (dialog.egov.kz) «О заверении товаросопроводительных документов и оформлении ЭСФ при вывозе товаров в государства-члены ЕАЭС» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июня 2019 года на вопрос от 27 мая 2019 года № 551917 (dialog.egov.kz) «О порядке заполнения в ЭСФ строки 18.1 «Код страны» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 мая 2019 года на вопрос от 6 мая 2019 года № 548880 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по выписке ЭСФ в модуле «Виртуальный склад» при применении трехкомпонентной интегрированной системы» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 мая 2019 года на вопрос от 13 мая 2019 года № 549642 (dialog.egov.kz) «О сроках выписки ЭСФ при импорте и экспорте товаров» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 мая 2019 года на вопрос от 6 мая 2019 года № 548851 (dialog.egov.kz) «Выписка исправленных счетов-фактур по выписанным ЭСФ за январь-апрель 2019 года не требуется»
Сравнительная таблица по изменениям и дополнениям в выписке ЭСФ с 1 января 2019 года
Обязан ли ИП при реализации сахара выписывать ЭСФ через «Виртуальный склад»? В какой валюте выписать накладную и ЭСФ нерезиденту, если оплата произведена в рублях? Как выписать ЭСФ по скомплектованному товару не соответствующему критериям достаточной переработки? В какие сроки выписывать ЭСФ по импорту? Что предпринять, если поставщик не указал в ЭСФ источник происхождения товара? В каком квартале брать НДС в зачет по исправленному ЭСФ? Нужно ли выписывать ЭСФ при реализации основного средства физлицу за наличный расчет? Как указывать номер сертификата производства в ЭСФ? Как составить ответ на уведомление налогового органа о несоответствии ЭСФ и данных ККМ? Какие сведения отражать в ЭСФ при разукомплектации ранее импортированного товара? Нужно ли выписывать ЭСФ при импорте медикаментов из России? Должен ли турагент не плательщик НДС выписывать ЭСФ? Как выписывать ЭСФ на комплект товара? Как по журналу ЭСФ собрать НДС, относимый в зачет в форме 300.00? Какова процедура аннулирования ЭСФ по экспорту? Можно ли выписывать акт выполненных работ посредством ИС ЭСФ? Какие данные необходимо указывать в ЭСФ по товарам с признаком происхождения «2»? Нужно ли при выписке ЭСФ в адрес ГП на ПХВ ставить отметку государственного учреждения? Какой признак происхождения товара указать в ЭСФ на реализуемое программное обеспечение? Нужно ли при розничной продаже алкоголя выписывать СНА и как оформлять ЭСФ физлицам? Как заполнить ЭСФ, если скомплектованный товар не соответствует критериям достаточной переработки? Можно ли внести в ИС ЭСФ бумажный счет-фактуру? Как заполнить ЭСФ при реализации товара вне территории РК? Как экспедитор неплательщик НДС оформляет ЭСФ заказчику? Вправе ли поставщик выписывать ЭСФ покупателю - филиалу юридического лица? Нужно ли покупателю производить корректировки КПН и НДС при выписке поставщиком исправленного ЭСФ?
Статья 280-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» гласит:
1. Невыписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме - влечет предупреждение. 2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере сорока, на субъектов среднего предпринимательства - в размере ста, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей. 3. Выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока - влечет предупреждение. 4. Действие, предусмотренное частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста месячных расчетных показателей. 5. Отсутствие заверенных печатью органов государственных доходов товаросопроводительных документов, оформление которых предусмотрено при вывозе за пределы территории Республики Казахстан товаров, включенных в перечень в нарушение системы учета перемещения товаров, - влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей. 6. Действие, предусмотренное частью пятой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф в размере ста месячных расчетных показателей.
Обращаем внимание, что подборка обновляется по мере поступления нового материала, и надеемся, что предложенные ИС Параграф «Бухгалтер» материалы помогут избежать ошибок, оградить от штрафов, пени и судебных исков.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |