|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УПЛАТЕ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА ПО ЗАКЛЮЧЕННОМУ ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА?
ТОО, плательщик НДС, заключило договор гражданско-правового характера с нерезидентом (гражданин Италии, имеет вид на жительство в РК). Возникает ли у ТОО обязательство оплаты НДС за нерезидента? Если да, то в какие сроки, и как это отразить в бухгалтерском учете? Услуги переводчика предоставляются на территории РК.
Пунктом 1 статьи 189 Налогового кодекса установлено, что резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 данной статьи определено, что центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий, в том числе физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство). Вместе с тем, подпунктом 2 пункта 1 статьи 190 Налогового кодекса установлено, что нерезидентами в целях настоящего Кодекса признаются, несмотря на положения статьи 189 настоящего Кодекса, иностранцы или лица без гражданства, которые признаются нерезидентами в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Согласно статье 269 Налогового кодекса налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал. В соответствии со статьей 270 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей. На основании изложенного, применительно к данной ситуации возникают обязательства по исчислению и уплате НДС по приобретенным услугам у физического лица-нерезидента на основании положений пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса. Операции по начислению НДС за нерезидента в бухгалтерском учете не отражается, так как исчисленный НДС за нерезидента не включается в облагаемый оборот по реализации товаров, работ (услуг) и не отражается в разделе «Начисление НДС» в декларации по налогу на добавленную стоимость. При этом НДС за нерезидента относится в зачет в соответствии с пунктом 5 статьи 241 Налогового кодекса по факту уплаты на основании платежного документа, подтверждающего уплату налога в соответствии с настоящей статьей, который дает право на зачет суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса. На основании изложенного, в бухгалтерском учете при приобретении услуг от нерезидента, НДС, относимый в зачет по факту уплаты, отражается по дебету счета 3130 и кредиту счета 1030.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |