Вправе ли компания применять конвенции об избежании двойного налогообложения при выплате нерезидентам доходов по заключенным с ними договорам? (А. Гридин, 16 июня 2017 г.)

Вправе ли компания применять конвенции об избежании двойного налогообложения при выплате нерезидентам доходов по заключенным с ними договорам?
(А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Партнер», 16 июня 2017 г.)

Существует ли временное ограничение в работе с нерезидентами в рамках применения конвенций об избежании двойного налогообложения? В каких случаях возникает необходимость регистрации нерезидента в качестве постоянного учреждения на территории РК?

Порядок определения (признания) постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан при осуществлении им предпринимательской деятельности на территории Республики Казахстан регламентирован статьей 191 Налогового кодекса.

Согласно пункту 8 статьи 191 Налогового кодекса, нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 562 Налогового кодекса, юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, для регистрации в качестве налогоплательщика с учетом положений статьи 191 Налогового кодекса, обязано в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение подать в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет.

Иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового кодекса, обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет

Таким образом, обязательство по постановке на регистрационный учет в налоговом органе у нерезидента возникает сразу же после образования им постоянного учреждения в Республике Казахстан, то есть с момента начала деятельности, приводящей к образованию постоянного учреждения (пункт 11 статьи 191 Налогового кодекса).