Если в ФНО 912.00 сумма вычетов превышает 70 %, нужно ли на сумму превышения уменьшать вычеты? (В. Зубку, 25 апреля 2023 г.)

Если в ФНО 912.00 сумма вычетов превышает 70 %, нужно ли на сумму превышения уменьшать вычеты?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 25 апреля 2023 г.)

ТОО является плательщиком НДС, для использования льготы по КПН в 2020 году перешло на СНР с использованием фиксированного вычета.

Доход от реализации составил 69 072 500 тенге, расходы по реализованным товарам - 61 885 086 тенге, налоги - 639 644 тенге, всего вычетов без учета фиксированных вычетов - 62 524 730 тенге, то есть удельный вес вычетов из совокупного годового дохода составил 90,5%.

Согласно статье 693 Налогового кодекса общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70% от суммы дохода с учетом корректировок.

В данном случае вычеты превышают указанный предел, необходимо ли уменьшить вычеты, если да то в какой строке формы 912.00 указать уменьшение суммы?

Правильно ли будет при заполнении формы 912.00 за 2022 год указать сумму превышения в строке 912.00.005?

В соответствии со статьей 693 Налогового кодекса налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30% от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Налогового кодекса.

При этом в случае применения положений части первой настоящей статьи общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70% от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Налогового кодекса.