Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 ноября 2020 года на вопрос от 9 ноября 2020 года № 651370 и от 3 декабря 2020 года на вопрос от 25 ноября 2020 года № 654060 (dialog.egov.kz) «Если первоначальный счет-фактура выписан ранее даты совершения оборота, то покупатель относит в зачет сумму НДС по дате выписки исправленного счета-фактуры»

Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 ноября 2020 года на вопрос от 9 ноября 2020 года № 651370 и от 3 декабря 2020 года на вопрос от 25 ноября 2020 года № 654060 (dialog.egov.kz)

Вопрос № 651370:

Поставщик выписал счет-фактуру раньше, чем был подписан акт выполненных работ, а именно 15.07.20 г и в счет -фактуре указал дату совершения оборота 30.06.20 г,(дата выписки акта выполненных работ) при том, что датой совершения оборота является 24.07.20г (дата подписания акта выполненных работ).

Таким образом нарушена хронология выписки счет-фактуры (выписан раньше, чем подписан АВР) и в счет- фактуре не верно указана дата совершения оборота по реализации. Поставщик выписал в октябре исправленный счет фактуру к ранее выписанному (от 15,07,20г ), в которой исправил дату совершения оборота на 24,07,20г.

Вопрос: Обязан ли поставщик в этом случае отозвать основной счет фактуру, выписанный раньше оборота по реализации и выписать новый основной счет фактуру или он имеет право выписать исправленный к ранее выписанному основному счет фактуре?

Имеем ли мы право брать НДС в зачет по исправленной счет- фактуре в данном случае?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость (далее - НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.