|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, профессиональный бухгалтер РК, председатель экспертного совета, ПОБ «Институт сертифицированных бухгалтеров РК», директор ТОО «Almer Int.Pro.»
ПРЕДУСМОТРЕНЫ ЛИ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ТОО, УЧАСТВУЮЩЕГО В ИНВЕСТИЦИОННОМ ПРОЕКТЕ ПО ЖИВОТНОВОДСТВУ?
Если ТОО занимается животноводством и растениеводством и участвует в инвестиционном проекте по животноводству, то какие имеются льготы (на какие периоды), а также новшества в налоговом законодательстве для ТОО?
Согласно общему Классификатору видов экономической деятельности ГК РК 03-2007 к сельскому хозяйству относятся растениеводство и животноводство, охота и предоставление услуг в этих областях. Таким образом, как растениеводство, так и животноводство являются сельскохозяйственной деятельностью. В соответствии с пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса РК налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 Налогового кодекса, подлежит обложению по ставке 10% процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства. Согласно пункту 1 статьи 448 Налогового кодекса юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) вправе выбрать специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов (далее - специальный налоговый режим). При этом специальный налоговый режим распространяется на деятельность юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по: - производству сельскохозяйственной продукции (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства; - производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства. Применение специального налогового режима в соответствии с пунктом 1 статьи 451 Налогового кодекса заключается в том, что подлежащие уплате в бюджет суммы корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном режиме, подлежат уменьшению на 70%. При этом при уплате КПН и НДС необходимо учитывать положения пунктом 2 и 3 данной статьи. Необходимо заметить, что в соответствии со статьями 123 -125 Налогового кодекса Республики Казахстан возможно применение инвестиционных налоговых преференций. Как указано в части второй пункта 1 статьи 123 Налогового кодекса право не применение инвестиционных налоговых преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением указанных в пункте 6 статьи 123 Налогового кодекса РК. Не могут применять налогоплательщики, соответствующие одному или более чем одному из следующих условий: 1) налогообложение налогоплательщика осуществляется в соответствии с разделом 5 Налогового кодекса (осуществление деятельности на территории специальных экономических зон); 2) налогоплательщик осуществляет производство и (или) реализацию подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1 - 4 статьи 279 Налогового кодекса (все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия); 3) налогоплательщик применяет специальный налоговый режим, предусмотренный главой 63 Налогового кодекса (специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов). Таким образом, так как ТОО применяет специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, то ТОО не может применять положения статей 123-125 Налогового кодекса по инвестиционным налоговым преференциям. Хочу отметить, что согласно части второй пункта 2 статьи 147 Налогового кодекса РК для целей налогообложения доходом, полученным от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции акакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, признаются в том числе и бюджетные субсидии, предоставленные юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), по следующим направлениям: 1) удешевление для субъектов агропромышленного комплекса ставок вознаграждения по лизингу сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, а также по кредитам на технологическое оборудование; 2) сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб; 3) развитие семеноводства; 4) повышение продуктивности и качества продукции животноводства; 5) повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства); 6) повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур; 7) удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических); 8) удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений; 9) развитие племенного животноводства; 10) закладка и выращивание (в том числе восстановление) многолетних насаждений плодово-ягодных культур и винограда; 11) возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте; 12) удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции; 13) возмещение части расходов, понесенных субъектом агропромышленного комплекса при инвестиционных вложениях, направленных на создание новых или расширение действующих производственных мощностей для производства сельскохозяйственной продукции. Таким образом, отдельных каких-то налоговых льгот для ТОО, применяющего специальный налоговый режим и осуществляющий инвестиционные вложения в животноводство согласно инвестиционных проектов, не предусмотрено Налоговым законодательством. Государство предусмотрело иные формы поддержки сельскохозяйственных ТОО, участвующих в инвестиционных проектах. Это в первую очередь, выдача государственных субсидий.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |