Как рассчитать курсовую разницу по денежным средствам на валютном счете? (А. Снежковский, 29 октября 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR(рус)

КАК РАССЧИТАТЬ КУРСОВУЮ РАЗНИЦУ ПО ДЕНЕЖНЫМ СРЕДСТВАМ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ?

Как считаются курсовые разницы? Такая ситуация: 12.01.2015 купили валюту на сумму 101 488 014 долларов США, курс нацбанка был 183,05, то есть это 18 577 380 962,7 тенге. 13.01.2015 с валютного счета списывается комиссия на сумму 535 долларов США, курс нацбанка был 183,55, здесь нужно 101 488 014$ - 535 $ = 101 487 479 $ и перевести это по курсу тенге 183,55 = 18 628 026 770,4. Разница по курсам 12.01 и 13.01 составит 50 645 807,7 $. Это и будет доход по курсовой разнице?

МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» определено, что если расчет по операции происходит в следующем учетном периоде, курсовая разница, признаваемая в каждом из периодов до даты расчета, определяется изменением обменных курсов валют в каждом из периодов.

Курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при переводе монетарных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в прибыли или убытках за период, в котором они возникли - то есть это и есть курсовая разница.

Таким образом, на дату списания комиссии, то есть осуществления операции по монетарной статье, сначала нужно привести сумму остатка, имевшегося ДО даты расчета, в соответствие с текущим курсом, то есть

101 488 014$ × 183,55 = 18 628 124 969,70

и сравнить с уже ранее отраженным в учете (18 577 380 962,70).

В итоге, признаем положительную курсовую разницу = 50 744 007

и вот когда, сальдо по валютному счету приведено в соответствие с текущим курсом делается списание комиссии 535 $ × 183,55 = 98 199,25

Отразить эти две операции в учете предлагаю следующим образом:

а. Переоценка

Дебет 1030 Валютный счет = 50 744 007 тенге

Кредит 6250 Доход от курсовой разницы = 50 744 007 тенге

б. Списание комиссии

Дебет Расходы банка/Комисия = 535$/ 98199,25 тенге

Кредит 1030 Валютный счет = 535$/ 98199,25 тенге

После этого, а валютном счете останется 101 487 479 $ / 18 628 026 770,50 тенге (курс 183,55).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.