|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ОБЩЕРАСПРОСТРАНЕННЫМ ПОЛЕЗНЫМ ИСКОПАЕМЫМ ПРИ ОТСУТСТВИИ РЕАЛИЗАЦИИ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ?
Компания добывает общераспространенные полезные ископаемые. Является плательщиком роялти в размере 5,6% согласно пункту 3 статьи 342 Налогового кодекса. Компания продает добытую горную массу ТОО по фиксированной цене для дальнейшей переработки в товар и продажу товара с ТОО. С 01 октября 2015 г. Компания решила сама перерабатывать в готовую продукцию и продавать готовую продукцию ТОО. Как исчислять с 01 октября 2015 роялти по добычу общераспространенных полезных ископаемых? Что будет являться налоговой базой? Согласно пункту 2 статьи 341 Налогового кодекса объем добычи умножается на средневзвешенную цену реализации. Но у компании нет реализации горной массы, есть реализация готовой продукции. Если применить данный пункт, то нет полного отсутствия реализации общераспространенных полезных ископаемых с начала действия контракта.
Согласно пункту 2 статьи 341 Налогового кодекса в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей определяется исходя из средневзвешенной цены их реализации, определяемой за налоговый период. То есть, средневзвешенная цена определяется за налоговый период, налоговым периодом является квартал. С 1 октября начинается четвертый квартал, в котором отсутствует реализация добытой горной массы как полуфабриката, и начинается реализация готовой продукции. Так как реализация добытой горной массы в 4 квартале отсутствует, то цену реализации добытых полезны ископаемых в 4 квартале определить невозможно. Согласно пункту 3 статьи 341 Налогового кодекса в случае отсутствия реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей в отчетном налоговом периоде их стоимость определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором имела место реализация. Поэтому цена реализации в 4 квартале 2015 года будет использоваться за предыдущий 3 квартал, когда была реализация добытой горной массы как полуфабриката. Объем добытых полезных ископаемых за 4 квартал будет умножаться на средневзвешенную цену за 3 квартал, это и будет налоговой базой в данном случае.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |