Как определяется облагаемый оборот при реализации легкового автомобиля? (Г. Умрихина, 18 апреля 2022 г.)

Как определяется облагаемый оборот при реализации легкового автомобиля?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 апреля 2022 г.)

ТОО на СНР приобрело электромобиль и оплатило НДС 12%, который зачету не подлежит. При его реализации как будет определяться размер оборота, облагаемого НДС?

По легковым автомобилям, которые приобретаются в качестве основных средств, НДС, подлежащий уплате продавцу, в зачет не принимается (подпункт 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса).

При реализации легкового автомобиля, который ранее был приобретен у юридического лица с НДС, и такой НДС не был принят в зачет, то тогда размер облагаемого оборота определяется на основании подпункта 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, согласно которому размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.

Если балансовая стоимость легкового автомобиля меньше стоимости его реализации:

в ЭСФ стоимость реализации легкового автомобиля отражается двумя строками – балансовая стоимость «Без НДС» и положительная разница с выделением НДС 12%;