|
|
|
В соответствии с Законом РК от 20 марта 2023 года № 213-VII специальный налоговый режим розничного налога восстановлен в Налоговом кодексе с 1 января 2023 года.
§ Общие положения
С 1 января 2023 года глава 77-1 «Специальный налоговый режим розничного налога» Налогового кодекса утратила силу в соответствии с подпунктом 5) статьи 2 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Однако в соответствии с Законом РК от 20 марта 2023 года № 213-VII Налоговый кодекс был дополнен главой 77-2 и специальный налоговый режим розничного налога был восстановлен ретроспективно с 1 января 2023 года.
§ Условия применения СНР розничного налога
СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие условиям (пункты 1 и 2 статьи 696-3 Налогового кодекса): 1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек; 2) доход за календарный год не превышает 600 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима. Не вправе применять СНР розничного налога юридические лица (!), у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица (!), применяющего СНР розничного налога.
§ Налоги и ставки по СНР розничного налога
СНР розничного налога предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере: 4% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, кроме доходов, облагаемых по ставке 8%; 8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления КПН или ИПН. Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки 4% не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года и вводится в действие с 1 января года его принятия (т. е. в 2023 году решение должно быть принято не позднее 1 июля 2023 года, которое будет введено в действие с 1 января 2023 года). Запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
Решения местных представительных органов о понижении ставки розничного налога >>см. здесь.
§ Объект обложения СНР розничного налога и его уменьшение
Налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам 4% и 8%. Объектом налогообложения по СНР розничного налога является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке: юридическим лицом - в соответствии со статьями 225 - 240 Налогового кодекса; индивидуальным предпринимателем - аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления КПН, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 Налогового кодекса. При этом при исчислении КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения по СНР розничного налога подлежит уменьшению на сумму расходов по доходам работников, относящихся к данному СНР. Никакие другие вычеты по СНР розничного налога не предусмотрены.
§ Налоговый период
Налоговым периодом для применения СНР розничного налога является календарный квартал.
§ Налоговая отчетность
Декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога (форма 913.00), представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
§ Уплата налогов
Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
§ Выбор или переход на СНР розничного налога
Выбор СНР розничного налога при соответствии условиям его применения осуществляется согласно статье 679 Налогового кодекса: - вновь образованными юридическими лицами - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по установленной форме, представляемом в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе; - вновь образованными индивидуальными предпринимателями - в форме уведомления о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; - при переходе с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима на СНР розничного налога - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по установленной форме. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство». Датой начала применения СНР розничного налога является 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применении данного режима налогообложения. Однако в виду недоработок налогового законодательства, в результате которых СНР розничного налога перестал действовать с 1 января 2023 года, а затем лишь в марте 2023 года был восстановлен в Налоговом кодексе с ретроспективным сроком действия с 1 января 2023 года (см. здесь Общие положения), в Налоговый кодекс и Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее - Закон о введении в действие НК) было внесено ряд поправок, касающихся начала применения данного СНР. Так Закон о введении в действие НК дополнен статьей 57-16, согласно которой статья 679 Налогового кодекса дополняется пунктом 8-1 на срок с 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года. Согласно данному пункту налогоплательщики: - НЕ являющиеся плательщиками НДС и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 1 мая 2023 года, вправе применить СНР розничного налога с 1 января 2023 года; - являющиеся плательщиками НДС и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 1 мая 2023 года, вправе применить СНР розничного налога с даты подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.
§ Снятие с регистрационного учета по НДС
Согласно части третьей пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса плательщик НДС для снятия с регистрационного учета по НДС в связи с переходом на СНР розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляет налоговое заявление, без соблюдения условий, установленных частью первой данного пункта. Согласно части четвертой пункта 3 статьи 85 Налогового кодекса налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика, представившего налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по НДС в связи с переходом на СНР розничного налога, с даты начала применения СНР розничного налога. Примечание. Однако в виду казуса в текущем году с СНР розничного налога (см. здесь Примечание в § Выбор или переход на СНР розничного налога) в марте 2023 года Закон о введении в действие НК дополнен статьями 7-1 и 7-2 с ретроспективным сроком ввода в действие с 1 января 2023 года. Статьей 7-1 было установлено, что в период с 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года не возникает обязательство по подаче налогового заявления о регистрационном учете по НДС у налогоплательщиков, представивших для перехода на СНР розничного налога уведомление о применяемом режиме налогообложения в связи с осуществлением исключительно одного или нескольких из видов деятельности в сфере общественного питания. Статьей 7-2 было установлено, что в период с 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС и представившие уведомление о применении СНР розничного налога в срок до 1 мая 2023 года, налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по НДС должны были представить в день подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения. Соответственно налоговые органы должны были произвести снятие налогоплательщика с учета по НДС с даты подачи такого налогового заявления, так как эта дата являлась началом применения СНР розничного налога.
См. разъяснения КГД МФ РК: Как перейти на СНР розничного налога? Срок предоставления уведомления о применении СНР розничного налога продлен Предприниматели смогут перейти на СНР розничного налога до 9 июня 2023 г.
Из сообщения КГД МФ РК: «Сроки предоставления Уведомления будут продлены до введения в действие Постановления Правительства РК об утверждении перечня видов деятельности (по истечении 10 календарных дней после даты официального опубликования).». Постановление Правительства РК об утверждении перечня видов деятельности для применения СНР розничного налога опубликовано в официальных средствах массовой информации ИС «Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде» 30 мая 2023 г. (!),вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 10 июня 2023 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Не смотря на сообщения КГД МФ РК и Национальной палаты предпринимателей РК о продлении сроков представления Уведомления о применении СНР розничного налога с 1 января 2023 года, Налоговый кодекс и Закон о введении в действие НК не содержат об этом никаких положений (!).
§ Виды деятельности для применения СНР розничного налога
С перечнем видов деятельности для целей розничного налога можно ознакомиться >> здесь.
§ Социальный налог
Не являются плательщиками социального налога налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога (подпункт 1) пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса).
Если у вас возникли вопросы, связанные с новеллами законодательства, то разобраться с изменениями в законодательстве вам помогут:
Перечень видов деятельности для применения СНР РН расширят в два раза О понижении ставки розничного налога Торговля, общепит, такси: кто еще может воспользоваться розничным налогом? НПП «Атамекен» рекомендует маслихатам понизить ставку розничного налога вдвое В СОНО добавлены шаблоны ФНО 880.00 и 913.00 на 2023 год По какой форме представлять отчетность по СНР розничного налога за 1 кв. 2023 г. Срок предоставления уведомления о применении СНР розничного налога продлен Для перехода на розничный налог необходимо предоставить уведомление до 1 мая Предприниматели просят снизить розничный налог СНР розничного налога: разработаны новая ФНО 913.00 и Правила ее составления Как перейти на СНР розничного налога? Все о применении СНР розничного налога СНР розничного налога: проект перечня видов деятельности для применения На СНР розничного налога можно применять единый платеж Постановка на учет по НДС не потребуется при выборе СНР розничного налога Условия применения специального налогового режима розничного налога
Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» Закон РК от 20 марта 2023 года № 213-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»
Постановление Правительства РК от 22 мая 2023 года № 393 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога…»
§ Письма и ответы госорганов
Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 3 апреля 2023 года № КГД-07-1-15/3387-И «Обзорное письмо по изменениям налогового законодательства от 20 марта 2023 года» Письмо Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 2 февраля 2023 года № ЖТ-2023-00031539 «Касательно сроков действия Главы 77-1 «Специальный налоговый режим розничного налога» НК РК»
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 февраля 2023 года на вопрос от 10 января 2023 года № 763198 (dialog.egov.kz) «О применении СНР розничного налога в 2023 году» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 февраля 2023 года на вопрос от 10 января 2023 года № 763193 (dialog.egov.kz) «Касательно применения СНР розничного налога с 1 января 2023 года» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 января 2023 года на вопрос от 3 декабря 2022 года № 760998 (dialog.egov.kz) «У ТОО, применяющего СНР розничного налога, обязательство по исчислению и уплате социального налога за работников ТОО не возникают»
§ Аналитические материалы
§ Ответы на вопросы Может ли ТОО с видом деятельности «производство одежды» применять СНР розничного налога? Должно ли ТОО на СНР розничного налога выписывать ЭСФ физлицам? В какой ФНО следует отразить доход от курсовой разницы ТОО на СНР розничного налога? Каков алгоритм действий для перехода на СНР розничного налога с 1 октября 2023 года? Какие предельные суммы дохода предусмотрены для применения СНР розничного налога? Какая ставка КПН будет у ТОО на СНР розничного налога при реализации услуг ГУ? В каком случае ТОО не может перейти на СНР розничного налога? Как ИП, применяющему СНР розничного налога, определить налоговую ставку? Имеет ли право стоматологическая клиника, применяющая СНР розничного налога, уменьшать КПН на 100 %? При каких условиях ИП может перейти с ОУР на СНР розничного налога? Как рассчитать КПН при применении СНР розничного налога? Вправе ли ТОО перейти на СНР розничного налога при сдаче в аренду спецтехники? Как рассчитать сумму КПН при применении СНР розничного налога? Должен ли ИП на СНР розничного налога исчислять социальный налог за себя и по доходам работников? Должен ли ИП при переходе на СНР розничного налога с 1 июня 2023 года сдавать ФНО 701.01? Какие формы налоговой отчетности должны сдавать ТОО и ИП, применяющие СНР розничного налога? Включается ли СНР розничного налога в специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса? Какие возникают у ИП обязательства при применении СНР розничного налога? Какая ставка предусмотрена для ИП на СРН розничного налога, занимающегося интернет-продажами в РК? Должно ли ТОО при применении СНР розничного налога уплачивать КПН с доходов нерезидента? Нужно ли при переходе на СНР розничного налога сдавать ликвидационные ФНО 100.00 и 910.00? Как в 2023 году налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, должен исчислять КПН и ИПН? Обязателен ли переход на СНР розничного налога? При каких условиях предприятие имеет право перейти на СНР розничного налога? Включается ли сумма вознаграждений по депозиту в доход при применении СНР розничного налога? Вправе ли ТОО перейти с СНР на основе УД на СНР розничного налога? Как перейти ИП с СНР на основе УД на СНР розничного налога?
Внимание! Подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |