Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2022 года на вопрос от 27 декабря 2021 года № 720731 (dialog.egov.kz) «Касательно налогообложения доходов работника-нерезидента, работающего удаленно, получении ИИН на данного работника и указании номер налоговой регистрации в упрощенной декларации ф. 910.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2022 года на вопрос от 27 декабря 2021 года № 720731 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Фирма (налоговый режим на основе упрощённой декларации) планирует принять на работу работника-нерезидента РК, гражданина РФ. Работать будет удалённо, на территорию РК въезжать не будет.

Вопрос 1. Правильно ли нами истолкованы нормы НК РК в части налогообложения доходов данного работника-нерезидента, с которых удерживаются и исчисляются следующие налоги и платежи в бюджет?

• 10 % ИПН (без применения вычетов)

• Социальный налог с доходов работника будет оплачиваться в рамках налогового режима на основе упрощённой декларации

• Обязательства по ОПВ, ВОСМС, ОСМС, СО не возникают

Вопрос 2. Регистрация ИИН в РК осуществляется в соответствии с п.4 ст. 3 Закона «О национальных реестрах идентификационных номеров».

Правильно ли нами истолкованы нормы этой статьи, согласно которой, ни у работодателя, ни у работника-нерезидента в нашем случае не возникает обязательств о регистрации казахстанского ИИН?

Вопрос 3. Вопрос касается заполнения формы 910.

Если ни у работника-нерезидента, ни у казахстанской фирмы, с которой у него будет заключен трудовой договор, не возникает обязательств по регистрации ИИН, допустимо ли не указывать казахстанский ИИН резидента в приложении 910.02, графа С?

Допустимо ли указать российский аналог казахстанского ИИН в приложении 910.02, графа С? Допустимо ли оставить в приложении 910.02, графа С незаполненной?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

По первому вопросу

В соответствии подпунктом 20) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

При этом согласно пункту 3 статьи 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса:

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;