Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 августа 2022 года на вопрос от 28 июля 2022 года № 749083 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по КПН и НДС при передаче клиентам в качестве рекламной акции купленных у третьего лица подарочных сертификатов номиналом менее 5 МРП»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 августа 2022 года на вопрос от 28 июля 2022 года № 749083 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Компания планирует предоставить своим клиентам при подключении услуг в качестве рекламной акции купленные у третьего лица подарочные сертификаты номиналом менее 5 МРП.

Сертификаты будут выдаваться в конверте с логотипом компании.

Можно ли относить стоимость данных сертификатов на вычеты, а так же не включать в облагаемый оборот по НДС в качестве рекламной продукции стоимостью до 5 МРП?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

По корпоративному подоходному налогу

Согласно подпункту 1-2) статьи 3 Закона Республики Казахстан «О рекламе» (далее – Закон о рекламе) реклама – информация, распространяемая и (или) размещаемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.

Статьей 1 Закона о рекламе предусмотрено, что целями данного Закона является обеспечение необходимых условий для производства, распространения, размещения и использования рекламы, защита от недобросовестной конкуренции в области рекламы, предотвращение и пресечение ненадлежащей рекламы.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Пунктом 13 статьи 243 Налогового кодекса предусмотрено, что стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.