Как заполнить декларацию по НДС некоммерческой организации, которая ведет раздельный метод зачета по НДС? (Е. Умай, 14 января 2016 г.)

Е. Умай, CAP, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРАЯ ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ МЕТОД ЗАЧЕТА ПО НДС?

Некоммерческая организация - поступление обязательных членских взносов, занимается предпринимательской деятельностью, становится плательщиком НДС. Расходы производятся из членских взносов и из доходов. По году отчет сдается по 130.00 и 100.00 формам. Как заполнить 300.00 форму по НДС в части зачета НДС?

Законодательная база.

В соответствии с пунктом 5 статьи 256 Налогового кодекса при наличии у плательщика НДС облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от НДС, НДС относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 260 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 260 Налогового кодекса по товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемых оборотов, НДС, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет, за исключением случаев, указанных в части второй подпункта 1 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса.

При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом.

Выбранный метод определения НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.

Согласно статье 262 Налогового кодекса при определении НДС, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Плательщики НДС, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы НДС, подлежащего отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.

Разъяснения специалиста, комментарии

Если вы будете использовать раздельный метод отнесения НДС в зачет, вы должны вести раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. Для облагаемых оборотов НДС будет отнесен в зачет в полном размере, для необлагаемых не будет отнесен в зачет, а сразу будет учтен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (то есть речь о вычете здесь идти не может).

Однако ТОО имеет право на применение пропорционального метода в части сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Например:

Облагаемый оборот за квартал - 10 000 000 тенге.

Необлагаемый оборот - 7 000 000 тенге.

Всего реализация: 10 000 000 + 7 000 000 = 17 000 000 тенге.