Как отражаются в учете расходы на призы в связи с проведением мероприятия? (Д. Пак, 4 ноября 2019 г.) (утратил силу) (утратил силу)

Как отражаются в учете расходы на призы в связи с проведением мероприятия?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 4 ноября 2019 г.)

ИП на общеустановленном режиме имеет в собственности кинотеатр, и в этом году в декабре 10 лет юбилей, как кинотеатр функционирует. ИП планирует провести розыгрыш призов в честь юбилея. Расход на призы в пределах 600 000 тенге, иные услуги, предоставленные в честь данного праздника, например оплата за ведущего, и все что связано с праздником можно ли отнести на вычеты? И как это отразить в 1С 8.2?

Стоимость переданных призов победителям розыгрыша на безвозмездной основе на вычет не относится на основании подпункта 10 статьи 264 Налогового кодекса, которым установлено, что вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе - для налогоплательщика, передающего имущество.

Далее в связи с тем, что передача призов производится физическим лицам, то в соответствии с подпунктом 5 статьи 321 Налогового кодекса признается доход физического лица в виде безвозмездно полученного имущества, который определяется доходом физического лица, подлежащим налогообложению у источника выплаты.

Ввиду того, что передача призов производится конкретным физическим лицам - победителям розыгрыша, то с доходов таких физических лиц в виде безвозмездно полученного имущества производится исчисление и уплата ИПН, при этом суммы ИПН исчисляются и уплачиваются налоговым агентом за счет собственных средств с применением ставки ИПН к балансовой стоимости призов.

Если индивидуальный предприниматель является лицом, по которому произведена постановка на регистрационный учет по НДС, то в связи с безвозмездной передачей товаров возникает оборот по реализации на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса, согласно которого оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара.

При этом размер облагаемого оборота определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, что определено пунктом 5 статьи 381 Налогового кодекса.

В бухгалтерском учете операции, связанные с безвозмездной передачей товаров отражаются следующими проводками:

1. Списана стоимость товаров при передаче призов победителям розыгрыша:

Д-т 7210 «Административные расходы/по статье не идущие на вычет по КПН»,

К-т 1300 «Запасы».

2. Начислен ИПН с балансовой стоимости переданных призов:

Д-т 7210 «Административные расходы/по статье не идущие на вычет по КПН»,

К-т 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

3. Начислен НДС с балансовой стоимости переданных призов:

Д-т 7210 «Административные расходы/по статье не идущие на вычет по КПН»,