Вычет КПН по ЭСФ поставщиков с 1 апреля 2021 года (К. Рахманов, 6 апреля 2021 г.)

К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA

ВЫЧЕТ КПН ПО ЭСФ ПОСТАВЩИКОВ С 1 АПРЕЛЯ 2021 ГОДА

С 1 апреля 2021 года статья 242 Налогового кодекса дополнена пунктом 3-1:

3. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением:

- случаев, предусмотренных подпунктами 4, 5 и 6 пункта 13 статьи 412 настоящего Кодекса;

- расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;

- товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза;

- товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

В случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Ранее для вычета по КПН требовались правильно оформленные бухгалтерские документы (накладная на запасы, акт выполненных работ (оказанных услуг), товарно-транспортная накладная, путевой лист и прочие формы бухгалтерской документации, утвержденные приказом Министра финансов РК от 20.12.2012 года № 562).

С 1 апреля 2021 года дополнительно для вычета по КПН нужен ЭСФ от поставщика, если сумма сделки более 1 000 МРП.

Одновременно в статью 412 Налогового кодекса введена обязанность по выписке ЭСФ поставщиком, при превышении суммы сделки 1 000 МРП.

То есть, для вычетов по КПН с 1 апреля 2021 года нужны:

- бухгалтерский документ на приобретенные товары (работы, услуги) в виде накладной или АВР,

- ЭСФ (если сумма сделки свыше 1 000 МРП).