Как облагаются дивиденды, если ТОО оказывает медицинские услуги и применяет уменьшение КПН на 100%? (Г. Умрихина, 5 сентября 2023 г.)

Как облагаются дивиденды, если ТОО оказывает медицинские услуги и применяет уменьшение КПН на 100%?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 сентября 2023 г.)

ТОО, применяющее ОУР, планирует выплатить дивиденды учредителю, который владеет долей участия более трех лет.

Данное ТОО осуществляет деятельность в сфере оказания медицинских услуг и применяет уменьшение суммы КПН на 100%.

Облагаются ли дивиденды ИПН в данном случае, и по какой ставке?

Согласно пункту 1 статьи 290 Налогового кодекса, налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса КПН на 100%.

На основании пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса, для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90% совокупного годового дохода таких организаций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса к деятельности в социальной сфере относится оказание услуг оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Однако, доходы организаций, предусмотренных пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности (предпоследний абзац пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса).

Например, если учредители Компании примут решении о выплате дивидендов из полученных доходов, тогда уменьшение КПН, предусмотренное пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса, в такой ситуации будет неприменимо.