| ||||||||||||||||||||
|
|
|
И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
В каком документе можно получить информацию об исчислении взносов в НПФ с дохода ИП, применяющего специальный режим налогообложения на основе патента или упрощенного режима налогообложения? С какой минимальной суммы дохода можно производить отчисления?
Порядок и сроки перечисления ОПВ, а также ответственность за их не уплату, определены Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.04.2015 г. и Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд», с изменениями и дополнениями по состоянию по состоянию на 23.04.2015 г. В соответствии со статьей 24 Закона о пенсионном обеспечении и разделом 3 ПП РК № 1116 обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате вкладчиками обязательных пенсионных взносов по ставкам, определяемым данным Законом и ПП РК № 1116. При этом, от уплаты ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются: 1) лица, достигшие пенсионного возраста (по старости); 2) лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте. ИП, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, удержанные (начисленные) ОПВ перечисляются в Центр (Единый накопительный пенсионный фонд - ЕНПФ) - в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК для уплаты стоимости патента - то есть, перед оформлением патента на очередной срок его действия Субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, удержанные (начисленные) ОПВ перечисляются в Центр (Единый накопительный пенсионный фон - ЕНПФ) - в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК. При этом, согласно статье 438 Налогового кодекса уплата сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление ОПВ, ОППВ производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Таким образом, ОПВ, как и все налоги, учитываемые и отражаемые в Упрощенной декларации по форме 910.00, перечисляются один раз в полугодие - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (полугодием). На основании пункта 3 статьи 25 Закона о пенсионном обеспечении и разделом 2 ПП РК № 1116 для всех категорий ИП, осуществляющих расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, по патенту и упрощенной декларации, ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75 - кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. При этом, заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. Таким образом, ИП, работающие по патенту и упрощенной декларации для исчисления ОПВ, вправе сами определять и заявлять свой доход или базу для исчисления ОПВ в ЕНПФ. Главное, чтобы заявляемый доход для ОПВ был не менее 1 МЗП (21 364 тенге) и не более 75-ти МЗП в месяц 1 602 300 тенге (21 364 × 75). Например, ИП, работающий по Упрощенной декларации, заявляет /указывает в форме 910.00 за 1-е полугодие 2015 года, что его доход для исчисления ОПВ будет составлять 100 000 тенге в месяц, то есть, эта сумма более МЗП и менее 1 602 300 тенге и, соответственно, ИП не нарушен заявленный доход и ОПВ в месяц составят 10 000 тенге. Следовательно, сумма ОПВ за отчетный налоговый период (6 месяцев) составит 60 000 тенге за полугодие, которые он обязан будет уплатить в ЕНПФ в срок - не позднее 25 го августа 2015 года. Также, следует отметить, что на основании статьи 18 Налогового кодекса, в задачи налоговых органов входит также - контроль за обеспечением полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд, исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Кроме того, пунктом 6 статьи 91 Кодекса «Об административных правонарушениях» неисполнение либо ненадлежащее исполнение индивидуальным предпринимателем обязанностей, предусмотренных законодательством РК о пенсионном обеспечении, совершенное в виде: 1) непредставления в орган государственных доходов списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по ОПВ, ОППВ (если у ИП, работающего в ОУР и по Упрощенной декларации имеются работники); 2) непредставления в органы государственных доходов расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам ОПВ, ОППВ в сроки, установленные законодательством РК о пенсионном обеспечении; 3) неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных ОПВ, ОППВ по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным законодательством РК; 4) непредставления вкладчикам сведений об исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносах, обязательных профессиональных пенсионных взносах в сроки, установленные законодательством РК о пенсионном обеспечении (если у ИП, работающего в ОУР и по Упрощенной декларации имеются работники); 5) неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) ОПВ, ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд - влечет предупреждение. Если указанные нарушения будут совершены повторно в течение года после наложения административного взыскания, то к субъектам малого предпринимательства (ко всем категориям ИП будет применен штраф в размере двадцати процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |